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企业所得税有关论文范文例文,与企业所得税纳税调整相关论文发表
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1;,而大多数企业却普遍用此类不合规票据列支成本和费用,并且不进行纳税调整.这种行为一方面有悖于税法规定,违反了成本和费用列支的真实性原则,而在另一方面也反映出了税务机关在平时的纳税检查中对不合规票据的监察不严,进行检查工作时有所疏漏,这是税务机关在平时工作中应该注意的部分.对此类不合规票据,应在核实后进行纳税调整.（五）固定资产与低值易耗品的界限有待进一步划分
企业为生产产品、提供劳务、出租而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,（包括房屋、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、工具等）被称为固定资产.由此可以看出,法规把“使用年限”以及“是否与生产经营活动有关”这两个指标作为判定固定资产的主要标准.在实际工作中,如企业能够预计与生产经营有关的某项非货币资产使用时限超过12个月,就应作为固定资产作出税务处理.我们应该看到新政策取消了《企业会计制度》和原《企业会计准则》对固定资产设定的2000元单位价值标准.一些研究人员认为此举可以将低值易耗品一次摊入管理费,还可在当年减少应纳税所得额,省时得利,有利于企业发展；但我们还要看到,取消2000元的价值标准,使得固定资产和低值易耗品之间的区别变得模糊,对使用寿命超过一年的低值易耗品的账务处理也产生了困惑.
三、解决企业所得税纳税调整争议问题的思路
（一）做好业务招待费相关新政策的学习及研究工作
完善业务招待费的核算一直是国内外财税研究的课题,每一项相关新政策的出台都饱含一线研究人员的心血,所以企业更应该了解并掌握新政策的内容,充分发挥新政策在经济发展中的作用,这样也为以后新政策的完善提供坚实的受众基础.为此,需要企业与税务机关的共同努力：从税务机关的角度来看,必须使企业明晰符合税前扣除的一般条件和规则.让企业知道发生业务招待费是正常的,其存在有一定的必要性与合理性.这一规定虽然没有量化的标准,但一般商业常规都可作为参考,所以必须有足够充足有效凭证证明企业对于发生的业务招待费的真实性.同时还要及时向企业宣传相关的新出台的各项政策,以免造成因对政策的不熟悉而出现纳税违规行为的后果.从企业的角度来看,其自身必须要保证其每笔业务的真实准确性,同时还要及ą
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（二）把握好视同销售的范围
《企业所得税法实施条例》第十五条对视同销售行为作出了明确规定.这条规定就为我们界定视同销售行为提供了可靠的依据.在实际工作中,很多企业推出客户试用产品服务,将其记入“营业费用”的借方；并且将自产产品用作职工福利或往来馈赠的赠品记入“管理费用”的借方.这从企业所得税角度来讲属于视同销售行为,企业所得税在汇算清缴时的一般做法应为对其进行纳税调整,按公允价值确认视同销售收入,按账面成本确认成本,再把差额调增企业所得税应纳税所得额.同时也要做好企业所得税与流转税视同销售行为在确认收入上的界定工作.
（三）进一步规范企业租用员工车辆行为
企业租用职工个人的车辆,应该遵循的基本做法是：先签订租赁合同,出租车辆的个人从税务机关开具租赁发票并缴纳营业税后,租车单位以税务机关开具的租赁发票列支费用.而像折旧费、车辆保险费、维修费等应该由员工个人承担的费用则不能在企业所得税前列支.因此,企业在这方面一定要核算清楚,据实进行纳税调整.
（四）加强成本发票的合规性监督管理
为规范成本发票的合规性,必须使企业明晰相关的税务法规.我国的税务法规就曾明确规定,税前扣除的成本发票应符合的条件为：
1.在发票管理上,银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人与付款人及金额必须一致.必须坚决取缔没有抬头,年份属于以前年度、抬头署名不是本企业以及抬头署名为个人的这些“不合规票据”
2.必须有真实的交易行为.有明确的供货方与收货方,保证成本发票的真实性与正确性.
企业明确了上述规定,及时进行自我监督与管理,可在一定程度上避免出现不合规发票的问题.
（五）明确固定资产与低值易耗品的“界点”
新的准则已经取消了金额为2000元的起点限制,会计人员可以根据“使用年限超过一个会计年度且具有一定单位价值”这个标准作出判断,对于不符合上述标准的,一律计入低值易耗品进行核算.而问题的核心所在就是明确两者之间的“界点”.若不明确这个“界点”,就可能对两者的判断造成混乱.
（六）进一步完善企业所得税各类申报表
纵观所有税种,企业的会计核算与企业所得税的联系最为密切.这一点在纳税申报表的设计理念中体现得淋漓尽致,申报表的计算方法分为直接法和间接法.间接法是以会计利润为基础的计算方法进行纳税调整.《企业所得税法》实施以后的纳税申报表就属于典型的间接法纳税申报,其主表1-13行就是利润表,即：应纳税所得额是以会计利润为基础,属于会计口径.在税法有明确规定且同会计处理不同时,进行纳税调整；若税法无明确规定,会计利润自动构成了应纳税所得额的一部分.
企业所得税纳税申报表是体现企业所得税法律、政策以及会计实施程度的一面镜子,任何一项企业所得税税收政策都应当在申报表上找到它的“映像”.可见,纳税申报表的意义就在与税务政策与会计核算之间的相互作用、相得益彰.因此,对于64号公告申报表未预留毛利调减行次所造成的暂时性重复纳税问题,我们要及时关注并加以解决,同时还要细心留意纳税人易在纳税调整过程中出现的迷惑、问题,反复加以例证,从而使此类申报表更加完善.
总之,不论是对国家税务机关还是对各类企业,做好企业纳税调整非常重要,新的企业所得税法是我国企业所得税税制从此走向稳定与发展的重要标志,具有重要的现实意义与影响.而在新企业所得税法下的日趋完善的企业纳税调整,也必将促进我国税收工作的卓越进步,更好地为企业的发展保驾护航.
参考文献：
[1]中国社会科学院财政与贸易经济研究所.中国：启动新一轮税制改革[M].中国财政经济出版社,2003
[2]杨志青.国际税收的理论与实践[M].北京出版社,2008
[3]刘志诚主编.国际税收的理论与实践[M].中国财经出版社,2008
[4]姜蓉堂等主编.流转税改革展望[M].湖北辞书出版社,2008
作者简介：
黄冬梅（1964-）,女,汉族,内蒙古呼和浩特市人,副教授,硕士研究生.
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