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重庆市注册会计师注册评估师行业

会员违规行为惩戒办法

第一章总则

第一条为了加强重庆地区注册会计师,注册评估师行业管理,规范对重庆市注册会计师协会,重庆市资产评估协会(以下简称重庆市注协,评协)会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》),《重庆市注册会计师协会章程》,《重庆市资产评估协会章程》,和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,《资产评估执业行为自律惩戒办法》(试行)制定本办法.

第二条重庆市注协,评协对会员违规行为实施行业惩戒,适用本办法.

本办法所称的会员,指重庆市注协,评协团体会员和个人会员中的执业会员,即会计师事务所,评估机构和注册会计师,注册资产评估师.

第三条重庆市注协,评协成立行业惩戒委员会.惩戒委员会是协会理事会下设的专门委员会,负责对会员的违规行为实施惩戒.

第四条惩戒委员会实施惩戒,应当遵循客观,公正原则,坚持惩戒与教育相结合,保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行.

实施惩戒应当以事实为依据,与违规行为的性质,情节以及社会影响程度相当.

第五条会员对重庆市注协,评协给予的惩戒,享有陈述和申辩权利.

第二章惩戒的种类与适用

第六条重庆市注协,评协对会员违规行为给予惩戒的种类有:

(一)训诫,

(二)通报批评,

(三)公开谴责.

第七条重庆市注协,评协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或涉嫌犯罪的,应当及时提请行政,司法机关调查处理.

第八条会员具有下列违规行为之一的,根据本办法的规定给予惩戒:

(一)违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的,

(二)违反中国注册会计师职业道德守则或资产评估职业道德准则的,

(三)违反中国注册会计师或中国资产评估业务准则的,

(四)违反会计师事务所或评估机构质量控制准则的,

(五)违反行业自律公约的,

(六)违反行业协会管理规定的,

(七)在执业中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的,

(八)应当实施惩戒的其他情形.

第九条会员违反《注册会计师法》第二十条,第二十一条和第二十二条的规定的,视情节给予通报批评或公开谴责.

第十条会员违反中国注册会计师职业道德守则和资产评估职业道德准则的要求,有下列行为之一的,视情节给予训诫,通报批评或公开谴责:

(一)在职业活动中,违反诚信原则的,

(二)在执行审计,评估,审阅和其他鉴证业务时,违反中国注册会计师职业道德守则和资产评估职业道德准则有关独立性相关要求的,

(三)在作出职业判断,发表专业意见时,违反客观和公正原则的,

(四)未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力,在承接业务和提供专业服务时,缺乏适当的专业胜任能力的,

(五)在执业过程中没有保持应有的关注,勤勉尽责的,

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(六)违反保密原则,泄露职业活动中获知的涉密信息的,

(七)违反相关法律法规,损害职业声誉的,

(八)向公众传递信息以及推介自己和工作时,夸大宣传提供的服务,拥有的资质,贬低或无根据地比较其他注册会计师,评估师的工作,未能诚实,实事求是,损害职业形象的,

(九)明示或暗示有能力影响司法机关,监管机构或其工作人员的,

(十)利用与司法机关,监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系,进行不正当竞争的,

(十一)在提供专业服务时,违反中国注册会计师职业道德守则和资产评估职业道德准则有关收费的相关规定的,为招揽客户而向推荐方支付佣金,回扣,或向第三方推荐客户而收取佣金的,以低于成本的收费承揽业务的,

(十二)其他违反中国注册会计师职业道德守则和资产评估职业道德准则的行为.

第十一条会员违反中国注册会计师业务准则和资产评估准则的规定,有下列行为之一的,视情节给予训诫,通报批评或公开谴责:

(一)未按规定计划和执行审计,评估业务的,

(二)未获取充分,适当的证据支持审计,评估结论的,

(三)因过失出具不恰当审计,评估报告的,

(四)未按规定编制,归整和保存审计,评估工作底稿的,

(五)隐瞒审计,评估中发现的问题,出具不实审计,评估报告的,

(六)与客户通同作弊,故意出具虚假审计,评估报告的,

(七)其他违反业务准则的行为.

会员执行审阅业务,其他鉴证业务和相关服务业务,未遵守中国注册会计师审阅准则,中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的,参照前款实施惩戒.

第十二条会员违反会计师事务所或评估机构质量控制准则的规定,有下列行为之一的,视情节给予训诫,通报批评或公开谴责:

(一)未按规定制定质量控制制度的,

(二)未按规定制定政策和程序,以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德要求的,

(三)未合理保证会计师事务所或评估机构恰当接受或保持客户关系和具体业务的,

(四)未合理保证会计师事务所,注册会计师或评估机构,注册资产评估师按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务并出具恰当报告的,

(五)未按要求对上市实体审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的,

(六)未合理保证项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作并按照规定的期限保存业务工作底稿的,

(七)未制定监控政策和程序,以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并有效运行的,

(八)其他违反质量控制准则的行为.

第十三条会员阻挠或拒绝市注协,市评协的执业质量检查和调查,不按时提供相关检查资料,拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的,应当给予公开谴责.

第十四条会员在执业中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的,视情节给予通报批评或公开谴责.

受到刑事处罚或罚款,暂停执业,吊销注册会计师,注册资产评估师证书,撤销会计师事务所,评估机构等行政处罚的,给予公开谴责,受到警告等行政处罚的,给予通报批评.

第十五条会员违反行业自律公约或行业协会管理规定,视情节给予训诫,通报批评或公开谴责.

第十六条会员有下列行为之一的,给予通报批评:

(一)申请注册,转所,任职资格检查时,提供虚假材料的,

(二)申请设立会计师事务所,评估机构或申请会计师事务所,评估机构股东(合伙人)资格时,提供虚假材料的,

第十七条会员有下列情形之一的,应当从重惩戒:

(一)同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的,

(二)在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的,

(三)对投诉人,举报人,证人等有关人员打击报复的,

(四)违规行为发生后编造,隐匿,销毁证据的.

第十八条会员有下列情形之一的,可以从轻,减轻或免于惩戒:

(一)初次违规并且情节轻微的,

(二)主动报告其违规行为的,

(三)主动配合查处其违规行为的,

(四)自觉纠正违规行为,及时采取有效措施,防止或减轻不良后果的.

第三章惩戒的实施机构和工作纪律

第二十条重庆市注协,评协秘书处为惩戒委员会的常设执行机构,负责办理该委员会的日常事务,其主要职责包括:

(一)受理投诉和相关部门移送的相关案件,

(二)负责会员违规行为的检查和调查,

(三)负责向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议,

(四)负责惩戒委员会相关文书的制作,送达,整理归档,

(五)直接办理本办法第十四条,第十六条规定的事项和行业管理规定中对违规行为有明确处理规定的事项,

(六)负责办理惩戒委员会委托的其他事项.

第二十一条惩戒委员会由注册会计师,注册评估师,协会秘书处代表,政府主管部门代表组成,根据惩戒对象不同,分为注册会计师工作组和注册评估师工作组.注册会计师工作组不低于15名委员,注册评估师工作组不低于13名委员.

惩戒委员会设主任委员1名,副主任委员2名,由惩戒委员会民主选举产生.惩戒委员会副主任委员分别兼任会计,评估工作组组长.

第二十二条注册会计师,注册评估师担任惩戒委员会委员的条件:

(一)从事注册会计师审计工作或注册评估师评估工作5年以上,具有较高的专业理论水平和丰富的实践经验,

(二)担任会计师事务所,评估机构部门经理以上职务或具有相关专业高级以上技术职称,

(三)从业以来没有受到行政处罚和行业自律惩戒,具有良好的职业道德和执业质量记录,

(四)年龄在55周岁以下.

第二十三条惩戒委员会委员的产生及调整由协会秘书处提出方案,报理事会批准.理事会闭会期间,报常务理事会批准.惩戒委员会委员每届任期5年,可连选连任.

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