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《中级财务会计》第八周导学资料

本周我们学习课件中第六章固定资产的内容,包括知识点38-知识点45.

重点解读

掌握固定资产的含义及特征,掌握固定资产的确认条件,了解固定资产的分类.

掌握外购固定资产的成本构成(新增值税法中生产用固定资产增值税可以抵扣),结合例题,掌握各种情况下外购固定资产的会计处理.

了解自营工程的含义,结合例题,掌握相关会计处理(这里涉及到购入工程物资所支付的增值税,增值税改革后,此部分增值税进项税额是可以抵扣的),了解出包工程的含义,结合例题,掌握相关会计处理.

了解经营租赁的含义,掌握经营租赁的特点,结合例题,掌握经营租赁的会计处理,了解融资租赁的含义,与经营租赁相比较,掌握融资租赁的特点,结合例题,重点掌握融资租赁的会计处理.

了解折旧的含义,理解有形损耗,无形损耗,掌握折旧的范围,理解掌握影响折旧的因素,重点理解掌握固定资产的四种折旧方法的含义,计算过程和方法,结合例题,掌握固定资产折旧的会计处理,

了解固定资产后续支出的含义,理解掌握固定资产后续支出的类型,结合例题,掌握重要几种后续支出的会计处理.

掌握固定资产减值的含义,理解固定资产发生减值的七种情形,重点掌握固定资产可收回金额的确定,结合例题,掌握固定资产减值的会计处理,了解固定资产清查的含义,结合例题,掌握固定资产清查结果的会计处理.

了解固定资产终止确认的条件,结合例题,理解掌握固定资产处置的会计处理.

难点解析

固定资产增值税的会计处理:

2016年1月1日增值税转型之后,国家允许企业将购买固定资产的进项税额全额抵扣.全额抵扣法下,企业不需另设增值税明细科目,在原有的"应交税费—应交增值税"的"进项税额","销项税额","进项税额转出"等专栏里就可以核算固定资产涉税业务.具体会计核算业务如下:

1.纳税人外购固定资产进项税额的核算

外购不需安装的固定资产

借:固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

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对于随固定资产购置发生的运费,在取得货物运费发票,按税法规定准予抵扣的部分直接计入"应交税费—应交增值税(进项税额)",其余部分转入固定资产的价值,会计处理方法与材料采购的会计处理方法相同.

购入需要安装的固定资产

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

2.纳税人自建固定资产进项税额的核算

购买工程物资

消费型增值税下,为自建固定资产购买的工程物资,支付的增值税可以作为进项税额抵扣当期的销项.

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

工程领用原材料

消费型增值税下,建造固定资产领用原材料和生产领用原材料的会计处理一样,其进项税额允许抵扣.在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税不需转出.

借:在建工程

贷:原材料

工程领用纳税人自产产品

在建工程领用纳税人自产产品,视同销售,计算应纳增值税销项税额.会计核算上,工程领用自产产品可以确认为收入,也可以按照自产产品的成本转账.

借:在建工程

贷:库存商品(或主营业务收入)

应交税费—应交增值税(销项税额)

工程完工将多余的工程物资转作原材料

借:原材料

贷:工程物资

当