以经营审计为主题在参与中发挥内审上风

一、石油内部审计的机制

中国石油总部设有九个部分，其中包括独立设置的审计部。审计部由黄炎总裁直接领导。黄总对内部审计工作非常重视，公司内部审计的定位、目标、职能、机构、人才配置、年度工作计划、经费预算，都是总裁亲身提出和审批。他不但定期听取内审工作汇报，而且直接安排重点审计项目，提出要求，对重要审计建议批示有关部分落实，从而保证了公司内部审计地位和应有的作用的发挥。总部审计部规定员10人，设正副总经理和两个处，主要职责是提出并执行公司内审发展规划，年度工作计划，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工作标准。公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，他们每年两次听取审计部的工作汇报。中国石油除在总部设有审计部外，在49个大地区公司设有内审机构。公司现有专职内部审计职员600多人，其中一半以上的职员具有本科以上学历或中级以上职称。公司两级审计部分负责对同级及其所属组织的经营治理活动实施审计。2000年共完成各类审计1000多项，其中主要为经营治理审计。通过这些审计活动，发现和了一些好的治理经验，取得了巨大的成果，同时发现了一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及核算方面的违规，向治理者提供了信息和建议，大部分被接受采纳，同时揭露了一些舞弊行为和职员。内部审计工作在各级领导和业务部分的重视和支持下，在加强和改进治理，保障公司经营目标的实现等方面均发挥了重要作用。往年的内部审计工作得到了公司总裁和审计委员会主任佛朗哥先生的高度评价，监事会表示满足。

为更好地发挥内部审计在公司监控体系中的作用，中国石油内部审计，依据公司建立制度的要求，正在探索新的治理机制。首先我们将中国石油内部审计，定位于公司内部的一种独立的咨询、评价、控制和监视活动。它通过系统规范的审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制制度建立执行、资源利用状况并提供相关的、建议和忠告，协助监视治理职员认真履行职责。内部审计的目的是促进有效地控制本钱，改善经营治理，规避经营风险，增加公司价值。公司的内部审计在治理机制方面正在逐步建立以“服务内向性”为基本原则，以“全面审计，突出重点”为方针，以经营审计为主要内容，以事前、事中审计为主要方式，执行与国际接轨的内部审计标准，建成适度集中与分散相结合的组织结构，在整体上实现高层次、高效率滴水平审计的治理机制。目标是通过三至五年的努力，使中国石油的内部审计达到国际同类公司的水平。为适应和配合这一机制的建立和运行，我们正在抓紧做三项基础工作，一是建立一个与国际接轨的内部审计标准体系；二是公司现代内部审计机制与实际的，此项研究已完成开题报告，作为软项目立项，经费和承担研究的单位职员都已落实，研究工作即将全面启动；三是建立公司内部审计的信息系统，目标是实现远程审计，此项工作的初步设计已经通过了专家委员会的评估，经费也初步落实，即将进进具体设计阶段。另外，通过实践使我们熟悉到，开展现代内部审计的关键是人才。为此，我们正编制公司内部审计人才发展计划，并将纳进公司总体人才发展战略规划中，计划的核心是进步审计职员的素质和优化审计队伍的知识结构。计划采用调整和培训相结合的办法，使职员的整体文化基础和操纵能力要有大的进步，本科以上学历者要占大多数；要培训100名主审，主审的标准是能高水平的组织实施现代内部审计，还要培养国际内审师。队伍的知识结构是逐步向财会、经营、工程技术、IT职员的比例三、三、三、一的方向发展。

二、以经营审计为主题在参与中发挥内审上风

过往我们对审计的独立性理解不够全面，过分夸大超脱，觉得只有超脱才算独立。因此造成内部审计不了解企业的经营治理情况，审计选项不准、效果不佳；审计职员总想着超脱，被审计单位则觉得是他们干我们看，专挑毛病，他干完我往审计搞事后算账，双方关系不协调，所以审计难的现象总是得不到彻底扭转。另外，超脱不参与也就只能是搞事后审计，这样，即使发现了经营治理中的缺陷和题目，大多是时过境迁损失早已形成。必然造成处理难。内部审计相对于外部审计的上风，就在于它扎根于企业内部，片面夸大超脱把自己的上风丢了。所以，我们提出要适度参与，要深进到经营治理中往。要求各级审计组织，努力实践和探索参与的切进点和“度”。