实行内部审计业绩考核制度的思考

时间:2020-09-08 作者:poter
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审计成果分不可计量成果和可计量成果两部分。不可计量成果指在本年度内无法用货币进行计量的审计成果,如提出的审计建议、做出的审计决定等。这些建议和决定,一方面强化了经营活动的审计监视,保证了企业正常活动的有序进行;另一方面完善了内控制度,堵塞了漏洞,进步了企业治理水平,具有挖潜增效的作用。可计量成果指可以直接以货币为单位进行计量的审计成果。这些成果在年度内可以直接增加企业的经济效益,如:收缴罚款额、经济合同审减额等。正是由于可计量成果的客观存在,使得审计工作业绩考核制度实施可以变为现实。

审计部分实行业绩考核是审计工作的客观需要,通过审计业绩考核可以增加队伍的活力,创造一种竞争氛围,增强审计职员紧迫感、危机感和责任感,增强审计队伍的忧患意识和凝聚力。同时,实行内部审计工作业绩考核制度,也能够引导和督促审计职员努力进步自身的业务技术水平,从而推动审计事业的发展。

一、考核及

审计业绩考核包括审计工作量考核和审出考核两方面。审计工作量考核采取计分形式,审出题目考核按金额折合计分形式。对审计职员业绩考核以审计工作量和审出题目两项合计得分为依据。

(一)考核内容

1、审计工作量。包括审计项目立项、审计项目实施、审计处理、综合工作四方面。(1)审计项目立项:编制审计项目计划、办理临时项目立项手续。(2)审计项目实施:编制审计工作方案、下达审计通知书、编制审计工作底稿、搜集审计证据、出具审计报告。(3)审计处理:征求被审计单位意见,出具审理意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书。(4)综合工作:收集被审计单位对审计报告的书面意见,收集审计意见和审计决定执行情况回执及题目整改凭证,建立审计台账,项目档案治理及立卷回档,完成审计统计工作、审计信息、工作、审计工作量及审计成果分配等。

2、审出题目。审出题目指依据相关规定对审出题目定性、回类,并在审计报告或报告附表中予以确定的题目。其金额以已完审计项目资料卡中确定的数据为准。审计发现的题目,报告未能叙述的,要在审计报告后附表说明。

(二)考核方法

1、审计工作量。完成审计工作内容,取得相关审计项目资料,依据我们制定的《审计工作评分标准》进行量化打分,将不可比的审计工作量得分乘以折算系数,出可比审计工作量得分。计算公式如下:

可比审计工作量得分=∑(各项工作内容得分×折算系数Z1×折算系数Z2×折算系数Z3)

2、审计成果。以审出金额为基础,将不可比的审出题目金额乘以折算系数Z4,计算出可以审出题目金额。(其中,折算系数Z1根据项目审计资金额确定;折算系数Z2根据项目审计范围确定;折算系数Z3根据项目性质和占用审计工作日确定;折算系数Z4根据审出题目种别确定。具体数值可根据单位实际情况予以确定。)计算公式如下:

可比审出题目金额=审出题目金额×折算系数Z4(三)分配

1、审计工作量。一个人单独作业,直接计进个人业绩;两人以上(含两人)共同作业,按工作量大小协商分配。

2、审计成果。一个人单独作业,直接计进个人业绩;两人以上(含两人)共同作业,由参审职员协商分配计进个人业绩。

二、应留意的几个题目

1、坚持审计工作程序和审计成果计量标准。各级领导要加强对项目运行工作的组织协调,公道安排人力、时间,及时了解和解决审计项目实施过程中碰到的困难和题目,从审计项目运行各环节和关键点上严格把关,加强审计项目全过程的质量监视检查。各项目组要严格遵守审计程序、规范操纵,在编制审计工作方案、实施审计等环节上高标准,严要求,努力进步审计工作质量。各科室要严格按照国家、法规及规章制度,对每一个项目认真进行审理,规范审出题目处理依据,加大审出题目处理力度。严格按照相关规定,填报、核实审计工作量和审出题目金额,正确进行成果统计。
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