【摘要】中小企业企业因为在国名经济中的重要地位，以及目前蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告则显得非常重要。目前，由于中小企业的涉及行业的广泛，以及各自特点的不同,因而在审计中存在着很大的风险，比如缺乏严格的内控制度，完整地会计档案，复杂的人际关系等等。在这种情况下，针对中小企业的特点，审计人员在给与审计的时候，考虑的不仅仅是审计工作，还需要给企业提供相关的可行性建议，促进中小企业的发展，同时也最大程度的规避风险，为市场提供高质量的审计报告。
【关键词】：中小企业，审计，风险，相关建议
Abstract
Consideringthesmallandmedium-sizedenterprises’significantroleintheGDP,aswellasthesituationpresent,it’sveryimportantthatprovidingthehighqualityauditingreporttothemarket.Nowadays,thesmallandmedium-sizedenterpriseshavealagerofrangeofbusiness,individually,theyhavetheseowecharacters，suchaslackofeffectiveinternalcontrol,shortofaccountinghistorybooksandcomplexpeoplerelationships.Alloftheseproducegreatriskinfortheauditors.Giventhefacts,auditorsshouldnotonlyfocusonauditingjob,butalsoprovidesomepracticaladviceforsmallandmedium-sizedenterprises,topromotethegrowthofalltheseenterprises.Atthesametime,providetheinvestorwithhighqualityauditingreportaswellasevadetherisk.
Keywords:smallandmedium-sizedenterprises,audit,risk,suggestion
目录
（1）引文···········································1
（2）文献回顾·······································1
（3）中小企业对国民经济发展的重要意义···············2
（4）中小企业审计的重要作用及难点···················3
（5）中小企业审计上的自身特点及特殊性···············4
（6）对于中小企业审计所存在的风险分析···············5
（7）相关可行性建议·································7
（8）案例分析·······································8
（9）参考文献·······································9
1引文
自20世纪90年代以来，随着国际经济1体化及新经济革命的深入，国外发达国家都在积极动手扶持中小企业的发展与研究。美国政府将中小企业称为“美国经济的脊梁”，里根总统曾指出:“中小企业是我们自由经济制度的心脏和灵魂”。日本经济学家认为，“没有中小企业的蓬勃发展，就没有日本的繁荣”；中小企业是“日本大企业赖以生存和发展的基石”。印度尼西亚政府则计划在国内建立8000个信息站，帮助中小企业开拓海外市场。中国台湾则把中小企业当作是“台湾地区经济的中坚力量”。目前中小企业在国民经济中的比重已经超过了30％，对于中小企业进行客观，公允的审计，向社会出具真实的，高质量的审计报告的重要性，在当今的大环境下，显的格外重要，因此在这个大环境下作为背景，来研究中小企业的审计及其相关风险，有着重要的意义。中小企业是国民经济中的重要力量，在世界各国的经济发展中起着战略性作用。2001年9月上旬，亚太经合组织在上海召开部长级会议，专门研究探讨中小企业发展问题，并为同年10月在上海召开的亚太经合组织各国首脑会议做准备。由此可见，无论是国内，还是国外，都希望通过务实的研究来提高中小企业审计的质量，降低其审计风险的目的。同时，国际化并购浪潮的兴起，中国市场的进1步开放，也1方面投资者希望得到真实可靠的审计报告，另1方面提高企业的生存能力也迫在眉睫。因而，从宏观的层面上来看的话，无论是提高审计的质量，还是降低审计的风险，最终的意义还是在于，微观层面提高企业的生存能力和竞争力，宏观层面促进国民经济健康持续的发展。
本文通过对于对于对于中小企业外在环境的分析，及其自身特殊性的剖析，来探讨对于审计难度在哪里，同时结合中小企业的特点，也从企业的主观，和客观两个方面来分析，为什么中小企业的财务制度能不够得到很好的完善，为什么提高审计的最终目的是为了促进企业发展的这样1件好事，在企业的实施中却很难的展开，甚至还存在着很多的风险。
2文献回顾
随着中国市场的进1步开放，涌入中国市场的资金也越来越多。与此同时，提高中国企业，尤其是中小企业的生存，发展能力就显的极其重要。近年来，有关财务审计方面的丑闻层出不穷，其中有关中小企业的案例占了很大的比重。在本篇文章中，分成了这样几个部分来探讨，中小企业对国民经济发展的重要意义，中小企业审计的重要作用及难点，中小企业审计上的自身特点及特殊性，对于中小企业审计所存在的风险分析，相关可行性建议，这几个部分来阐述目前在中国的对于中小企业审计的情况。从大量的国外经验以及事实来看，重点抓好对于中小企业的审计，对于提高企业的生存竞争的能力以及国民经济的健康发展，都有着极其重要的意义。
考虑到中国市场的特殊性，以及中国目前1些中小企业的不规范操作，与此同时中国的会计准则越来越向国际化的标准靠拢，在这1对矛盾之下，对于中国的会计事务所及其审计人员应当在符合会计准则下，针对中小企业发展出1套行之有效的审计方法，才能从根本上提高审计的质量。相信当中国的中小企业能够坦然的面对审计人员时，那么中国的经济1定是健康稳定发展的。
而要提高中小企业的审计质量的目前最大的难点就是如何有效的获取真实可靠的财务书记以及相关的财务数据报表，在目前中国的现状下，很多的中小企业主要是私人企业，家族企业，业主为了企业利益的最大化往往对账面进行处理，使得审计人员难以取得真实的财务数据。很多外资银行，对于中国的中小企业都有自己的1套风险评估体系，并不是根据审计人员的审计报表以及企业上账面的业绩来考虑是不是给予贷款。为此。审计人员了解行业的特点，结合特定的企业现状来进行审计，将可能遇到的审计风险考虑周全，并拟定好相应的对策，使得审计的结果尽可能的公正，客观，为投资者提供可靠的审计报告。
在以前的研究中，很多学者和专家也提到了相关的问题，但是存在的不足就在于重在提出对于了如何改进审计的流程，对于中小企业的分析也比较注重从1个比较广的面展开，这样就导致了这样的1个结果，如果不能够对于相关的风险进行评估，不对风险产生的原因进行分析，那么就不能提出1个符合实际的，有效的改进方法。另外，中国很多中小企业虽然有着很多的共同点，但也因为规模的大小，行业的不同，会有很多的差异，在操作的手法上也有很大的不同。在本文中笔者认为，除了针对1些共同的问题提出建议外，还同时希望相关的审计人员对于自身审计的有着深刻的了解，不因为时间的紧迫的客观因素，最终造成审计质量的低下。
3中小企业对国民经济发展的重要意义
中小企业的健康发展对整个国家经济和社会发展都具有重要的意义，即便是在以大企业为主导的1些西方发达国家，中小企业的作用也非常突出。欧盟从1994年开始实施大力支持中小企业研究与开发工作的《第4个科技发展研究框架计划》，预算为123亿欧洲货币单位，1997年又提出了发展中小企业新战略的政策报告。英国布莱尔首相认为:“充满生机和活力的中小企业不仅为社会创造了财富和就业机会，而且还孕育着新思想”。德国把中小企业的发展看作是“国民经济的支柱”。法国总统希拉克呼吁:“我们必须对涉及中小企业的各种问题给予极大的关注，尽可能最大限度地减轻它们那些不必要的负担，促进它们的发展”。而中国经济学界的泰斗吴敬琏也曾提出：“发展中小企业的意义不仅在于为国有下岗职工创造更多就业岗位这1段起，局部性的效益，中小企业更是当代经济中的主要创新力量。
中小企业是国民经济中的重要力量，在世界各国的经济发展中起着战略性作用。2001年9月上旬，亚太经合组织在上海召开部长级会议，专门研究探讨中小企业发展问题，并为同年10月在上海召开的亚太经合组织各国首脑会议做准备。由此可见，中小企业问题，在各国或地区经济与社会稳定发展中极具战略重要性。国际经济界与学术界都普遍认为，中小企业将是21世纪经济发展的主角。随着工业化水平的进1步提高，城镇化发展的不断深入所带来的提高技术水平、加速技术扩散、发展地方经济、稳定地方社会治安和农村劳动力向城镇大规模迁移等1系列问题的解决都离不开中小企业的发展。中小企业的地位和作用更加突出。到2001底，我国共有中小企业2930万个(其中个体企业2540万个)，从业人员17400万人，资本金66600亿元。我国中小企业个数占我国全部企业个数的99.9%;中小企业创造的最终产品和服务的价值占GDP的50.5%，中小企业解决的就业量占我国城镇总就业量的75%以上，中小企业提供的产品、技术和服务出口约占我国出口总值的60%，中小企业完成的税收占我国全部税收收入的43.2%。
然而，从世界经济发展来看，各国中小企业在发展中都暴露出1些深层次的问题。突出的是技术水平落后，劳动生产率低，产品质量差，市场竞争力不足，生产消耗高，融资渠道不畅，亏损率高等问题。这些问题己为世界经济增添了许多困难，甚至延缓了全球社会经济发展的过程。因此，而在限制着中小企业发展过程中的诸多问题都指向1个关键——审计，只有高质量的审计服务才能为投资者提供高透明度的市场信息，从而促进中小企业融资等等问题的改善。因此，针对其特点，提供高质量的审计服务，促进其健康成长，并在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨，这些己经成为我国在新世纪迫切需要研究解决的重大问题。
在中国加入WTO后，在众多外商到中国来开发市场的同时，国内的中小企业也都蓬勃发展，甚至飘洋过海，去海外淘金，鉴于这样的现状，中国的审计业务也随之飞速扩展，目前，我国除了有15万左右的外商投资企业(每年以10%的速度增长)和31.5万国有企业外，还具有近3000万中小企业，对于这块巨大的市场，普华永道，毕马威，安永，德勤4大国际会计事务所，也纷纷开始调整策略，将中小企业作为主要的客户来争取，比如普华永道在其审计业务中总共分为5个板块，而其中专门有两个板块是针对中小企业。国内的1些会计事务所的竞争更是如火如荼。2004年底，普华永道的在中国大陆的审计收入为12.4亿人民币，4大中规模最小的安永收入为6.4亿人民币，即使对于国内的会计事务所，国内规模最大的上海立信长江会计师事务所收入也达到了1.5个亿，在这样1种情况下，这对中小企业，提供高质量的审计服务，对于无论是中国的国民经济，投资者，还是中小企业自身的发展，都显得格外重要和紧迫。
为此，国家自1997年1月1号就颁布了《独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑》，以促进中小企业审计业务的健康发展，其中的第2条对中小企业的定义为“营业额或资产总额较小，职工人数较少，职责分工有限的企业，如果从审计的角度来解读，可以理解为“营业额或资产总额较少，企业规模有限，经济业务相对简单划1，再管理上，所有权和管理权相对较为集中”。但这种定义很难在实务中操作，因为没有给出1个量化的标准，在很大程度上要依据会计师本身的学识及经验来判断，对于不同的人，不同的地区也许会有很大程度上的差异，在目前，各国对于中小企业也没有1个普遍的定义，美国的中小企业发展的较为完善，如果根据美国经济发展委员会对中小企业的定义为：:(1)独立经营管理,通常由业主自己经营管理;(2)个人或小集团投资并拥有所有权;(3)其产品或劳务主要为当地市场服务;(4)企业规模在同行业中相对较小。只要具备上述条件的两个，则认定为中小企业。而欧盟执委会1996年4月3日所作的建议,将中小企业定义为拥有雇员少于250名、年营业额不超过4000万欧元或者年资产负债表总值不超过2700万欧元的企业,并且没有企业或者若干企业(本身不是中小企业)拥有该企业的25%或者更多的资本或投票权。我国虽然在目前没有1个统1个标准，但对各行各业有1个大致定量的划分。《中华人民共和国中小企业促进法》规定,中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定。具体各行业的标准如下:
4中小企业审计的重要作用及难点
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