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会计信息质量相关研究生毕业论文开题报告,与会计信息质量量化测度综述相关会计学专业论文选题
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二 ）以信息披露质量代理会计信息质量 信息披露质量的主要衡量方法有以下几种.（1）信息披露的数量.在信息都是同质的情况下,信息披露的数量和次数越多,披露的信息就越好,因此,信息披露的数量可以作为信息披露质量的代理变量.Botosan（1997）认为,由于信息披露质量难以衡量,因此便以信息披露水平（数量）作为信息披露质量的代理变量,研究信息披露质量对权益资本成本的影响.汪炜和蒋高峰（2004）以公司发布信息公告的次数代理信息披露质量,研究了披露水平与权益资本成本的关系.由于披露的信息中包含有大量不规则的、错误的信息,不能完全反映信息披露质量,而自愿性披露的信息一般较为可靠,因此,后续的文献以自愿性信息披露的数量和次数来表征信息披露质量.张潇（2007）借鉴Meek et al.（1995）建立自愿性信息披露指数的方法,以我国上市公司年度临时公告数量和季报数量之和作为自愿性信息披露质量,并以此质量作为透明度的代理变量,研究公司治理特征对会计信息透明度的影响.
（2）股票市场的股价反应.由于信息披露质量更关注的是信息的内容,而不是信息披露的数量和形式,因此,以信息披露数量来衡量披露质量的方法就显得不够精确.后来的学者就以股票市场股价的反应作为信息披露质量的衡量.其基本思想是：如果披露的信息质量高,那么它一定有信息含量,股价就对这样的信息有反应.股价反应程度越大,披露的信息质量就越高.Ball and Brown（1968）的研究表明信息含量与股价变动之间有较强的正相关关系.Kormendi and Lipe（1987）计算了股票回报与盈余之间的相关程度——盈余反应系数,并以横截面数据检验了盈余反应系数是否与盈余的时间序列特征呈正相关关系.Hayn（1995）以盈余反应系数来衡量盈余披露质量.
（3）信息披露是否违规.如果公司的信息披露遭到了监管部门的谴责或处罚,一定表明公司的信息披露要么存在内容上的问题,要么存在形式上的违规,其信息披露质量肯定不高,因此,信息披露是否违规也可以作为信息披露质量的粗略衡量.夏立军
会计信息质量相关论文范本
（4）专业机构的信息披露指数.专业机构对上市公司的信息披露评级也可作为会计信息质量的代理变量.比较有影响力的有国际财务分析研究中心（CIFAR）的信息披露评级、美国投资管理和研究协会（AIMR）的信息披露评级、标准普尔的透明度和披露评级（T&D）、普华永道2001年发布的不透明度指数、西班牙著名商业杂志Actualidad Economica年度报告披露质量评级.但这些专业机构的信息披露评级侧重于评价信息披露的水平,而不注重对披露的信息内容质量作评价.Wright（1996）以AIMR的信息披露评级作为信息披露质量的代理变量,实证检验了公司内部治理特征与信息披露质量的关系.Felo,et al.（2003）以经简单变换后的AIMR信息披露评级作为信息披露质量的衡量,实证考察了信息披露质量与公司审计委员会特征之间的关系.深圳证劵交易所对在深市上市的公司按照《深圳证劵交易所上市公司信息披露工作考核办法》（2001）建立了信息披露考核评级,以此评级可以作为信息披露质量和会计信息质量的代理变量.吴文锋等（2007）以深交所的信息披露考核评级作为信息披露质量的代理变量,从时间角度比较了我国上市公司信息披露质量的变化对资本成本的影响,结果发现,提高信息披露质量并没有降低股权资本成本.中国台湾证券暨期货市场发展基金会建立的信息披露评鉴系统（2003）发布的评鉴信息,也可以衡量信息披露质量和会计信息质量.林有志和张雅芬（2007）以“信息评鉴系统”发布的评鉴结果来衡量公司信息披露的透明度,实证检验台湾公司的信息披露透明度与公司会计绩效、市场绩效的关系,结果表明透明度高的公司其会计绩效和市场绩效都好于透明度低的公司.由经济观察报和经济观察研究院开发的“中国公司信任度指数”也可以衡量中国上市公司信息披露有效性.该指数从合法性、公允性、对称性及一致性四个方面对上市公司公开披露的信息进行评价,以综合了定性和定量的结果作为信任度大小的衡量.张然等（2007）以该信任度作为公司资源合理配置的程度,研究了中介机构发布的分析信息是否对公司资源配置有影响,结果表明中介机构披露的信息能够缓解资本市场信息不对称,在一定程度上促进了公司资源的合理配置.在南开大学公司治理中心研发的“中国公司治理指数”中,有一个“信息披露评价”子系统,该子系统从真实性、完整性和及时性三个方面对上市公司的信息披露进行评价,其评价结果可以作为信息披露质量的度量.遗憾的是,该系统并未对外公开. （5）研究者自建的信息披露评价模型.由于专业机构信息披露指数的数据来源客观,评价可靠,因此常被研究者优先用作信息披露质量的代理变量,但是,其涵盖面毕竟有限.在专业机构信息披露指数覆盖不到的领域,研究者往往自建信息披露评价模型（有人也称之为“打分表”）,即根据信息披露的特征设计评价指标,再对比公司的信息披露进行打分,最后以综合的得分作为信息披露质量.Piechocki（2004）在研究信息披露的透明度时,设计了信息披露的结构、内容和深度（信息量）三方面的指标,让利益相关者对这三个指标进行打分,在参考专业机构排名的情况下,得出评价的总分,并以此衡量信息披露的透明度.陈晓（2003）在研究“庄家”与信息披露质量的关系时,从盈余报告、分配及股价变动、资产重组、高管变更、主业变动、分部信息、诉讼等意外事项方面构造了信息披露质量评价体系.
（6）交易量度量法.专业机构的信息披露指数和研究者自建的信息披露评价模型虽然适用面很广,但由于其以间隔相等的时间来划分评价期间（多数为年度）,导致难以确定信息披露质量发生变化的精确时点,为更可靠和更深入的研究带来了困难.Kim and Verrecchia（2001）的交易量度量法解决了这一难题.Kim and Verrecchia（2001）认为,投资者进行投资决策的依据有两个,一是公司披露的信息,二是公司股票的交易量信息,如果公司信息披露不充分或质量不高,投资者对交易量信息的依赖程度就高,技术上,股票报酬率对交易量的回归系数就大,因此,该回归系数就可以作为信息披露质量的代理变量.模型如下：ln等于?琢+?茁（Vt-V0）+?着t（10）
其中,P是股票交易的收盘价,V是日交易量（股数）,V0是回归期间所有交易日的平均日交易量.回归系数β即可衡量信息披露质量,即β越大,信息披露质量越小.该方法最大的优点是不仅能够精准确定信息披露质量发生变化的时点,而且还反映了市场对信息披露质量的客观评价,避免了以往方法过分依赖会计指标而带来的数据操纵和盈余管理问题.周开国等（2011）研究发现董事会秘书的个人特征对信息披露质量没有显著影响.
（7）自然语言统计法.以上信息披露质量的衡量方法大多存在的问题是需要花费大量精力进行信息分类、计算,因此仅对小样本研究可行.借鉴许多文字处理程序提供的语法检查工具,通过从计算机技术、人工智能和语言学等领域引入自然语言的处理技术,能够显著地降低计算和分类成本.自然语言的处理技术提供的可读性统计能够被用来构造信息披露的“音质”、被传递信息的精度和偏差的代理变量（Lang and Lundholm,2000）,从而能够显著改进会计的研究工作.Sydserff and Weetman（1999）的研究比较接近这种方法.用计算机对英国上市公司披露的以“文本语言”体现的财务信息进行分类和统计,并以统计的结果作为信息披露质量的计量.
二、评论及展望
无论是从披露质量,还是从盈余质量的角度来评价会计信息质量,都为进一步研究会计信息质量提供了多种视角,反映了学者们对于会计信息的特征、作用机理及经济后果的认识程度.但是,会计信息质量的量化测度研究仍然存在如下缺陷或未涉及到的领域,这些也许就是今后进一步的研究方向.（1）现有的研究仅以盈余质量来代理会计信息质量,并没有综合考虑资产负债信息质量、现金流量信息质量以及表外信息质量.如何综合公司财务状况、现金流量、经营成果等方面的信息,用较完善的指标来评价会计信息质量?（2）现有的研究仅从结果的角度对会计信息质量进行测度,而忽视了会计信息形成过程对其质量的影响,因此,如何结合会计信息的形成或加工过程来研究会计信息质量的量化测度是今后一个重要的研究方向.（3）会计信息质量不仅包括信息本身的质量,而且还包括信息的披露质量,如何构建一个同时反映这两个方面质量的指标体系,也是今后一个重要而艰巨的研究课题.
*本文系河南省社科联项目“政府会计信息质量改进与地方政府债务管理优化研究”（项目编号：SKL-2013-3625）、河南理工大学博士基金项目“经济区域视角下的企业投资行为优化路径研究——以中原经济区为例”（项目编号：SKB2013-07）、河南理工大学2013年度校级人文社会科学研究资助项目（应用对策专项）“郑州航空经济示范区建设研究”（项目编号：SKDC2013-09）的阶段性成果
参考文献：
[1]曾颖、陆正飞：《信息披露质量与股权融资成本》,《经济研究》2006年第2期.
[2]汪、蒋高峰：《信息披露、透明度与资本成本》,《经济研究》2004年第7期.
[3]夏立军、鹿小楠：《上市公司盈余管理与信息披露质量相关性研究》,《当代经济管理》2005年第5期.
[4]吴文锋、吴冲锋、芮萌：《提高信息披露质量真的能降低股权资本成本吗?》,《经济学（季刊）》2007年第4期.
[5]林有志、张雅芬：《信息透明度与企业经营绩效的关系》,《会计研究》2007年第9期.
[6]张然、朱炜、陆正飞：《中介机构信息有效性、投资策略与资源合理配置——以经济观察研究院“信任度指数”为例》,《会计研究》2007年第4期.
[7]陈晓：《“庄家”与信息披露的质量》,《管理世界》2003年第3期.
[8]周开国、李涛、张燕：《董事会秘书与信息披露质量》,《金融研究》2011年第71期.
[9]Healy P M, Palepu K G. Information Asymmetry, Corporate Disclosure, and the Capital Markets： A Review of the Empirical Disclosure Literature . Journal of Accounting and Economics, 2001.
[10]Penman S H. The Quality of Financial Statements： Perspectives from the Recent Stock Marker Bullbe . Accounting Horizons,2003.
[11]Kormendi R, Lipe R. Earnings Innovations, Earnings Persistence,and Stock Returns . Journal of Business & Economic Statistics,1987.
[12]Leuz C, Nanda D, Wyscoki P D. Earnings Management and Investor Protection： An International Comparison . Journal of Financial Economics,2003.
（注：部分英文参考文献略）
（ 编辑 聂慧丽 ）
会计信息质量相关研究生毕业论文开题报告,与会计信息质量量化测度综述相关会计学专业论文选题参考文献：
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