审计风险与控制

一、当前审计面临的形势

1、市场下信息非常重要，而会计信息却失真

计划经济环境下，会计信息主要上报政府部分，而政府部分利用的也有限。在市场经济环境下，会计信息对投资者和债权人非常重要，会计信息的失真就会导致投资决策的失误和投资风险。例如，某公司为一上市公司办理上市说明书，因打字小姐的心情不好，将盈利猜测0.34元误打印为0.43元。股票上市当天猛涨到17.2元，当天下午股民发现与招股说明书不符，股市急剧下搓，该公司投进大量资金回购，股市仍然下降到14元。

①世界银行官员对部分亚洲银行的调查报告表明，亚洲发生危机的一半责任在于会计，会计信息失真的主要表现是：

一是应收应付帐款仅有20－37%符合规定，有的1962年的应收帐款仍然挂帐，而国际的惯例是两年冲50%，三年全部冲销；

二是外汇债务0－64%符合规定；

三是认购权、期货、债务重组金融延伸等工具的使用，使得报表不实。例如某公司欠银行债务1.6亿，在建工程3000万，以无力还债为由，将在建工程3000万元的资产抵银行1.6亿元的债务，形成1.3亿元的收益，使得财务报表反映有较高的盈利水平，但是，随后又以1.6亿元的银行贷款将抵给银行的在建工程购买回来；

四是分公司与总公司的报表合并仅有7%的合格。例如，有的公司没有利润就与有盈利的公司“联姻”，以吞并的形式将总公司与分公司的资产加资产，利润加利润，形成资产增加，并有盈利，一旦报表报出，以“感情分歧”为由分家；

五是或有负债或重大事项不能如实反映，导致投资风险和决策失误。例如，某上市公司99年6月3日与某广播电视局签协议合作投资4500万元建有线电视网，本应2日内公告表露，直至7月20日才公告，期间股票涨幅达100%，而实际情况是投资额超过其净资产的10%.该公司被批评后，其股票急剧下搓。

②会计信息失真对公众造成严重误导和损失

某公司1997年上市，事务所用一至四月份以前1000万元赢利，猜测全年盈利7000多万元，年底报表亏损1.2亿元，实际亏损2.1亿元。其中炉子是5年的使用期，第6年评估价仍然很高，使得众多股民受损失。市场经济依法治理，市民靠依法往追究责任，有个会计师事务所当年注册资金