内部控制类有关会计学论文参考文献,关于基于预算控制模式下的企业内部会计控制探析相关毕业论文范文

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预算控制是当前在管理控制中使用最为广泛的一种控制方法,它最清楚地表明了计划与控制之间的紧密联系.到目前为止,预算控制模式主要包括严格型预算控制、松散型预算控制与超越预算控制三种类型.无论是哪一种类型,实质都是基于“成本――效益”原则而展开的.而企业内部会计控制的内容主要包括货币资金内部会计控制、筹资活动内部会计控制、成本费用内部会计控制、投资内部会计控制等.因此,从预算控制与企业内部会计控制的交叉点上看,基于预算控制模式下的企业内部会计控制应该突破原有的“五元素”内部控制框架而走向“八元素”内部控制框架.

基于预算控制模式下,从企业的内部会计控制框架来讲,内部会计控制的构成要素是企业内部控制框架的基本组成单元,它来源于企业管理层的管理方式,并与企业的预算管理过程相结合,形成了企业内部控制体系.依据“五元素”框架理论,传统的“五元素”内部控制框架包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的内部.在当前的经济发展状况上,企业界频繁发生了高层管理人员舞弊的现象,基于此,企业的预算控制模式愈发走向了严格型预算控制.在这样的条件下,企业在内部会计控制上应当注意到目标设定、事项识别、风险评估和风险反应四个重要要素.因此,基于预算控制模式下的企业内部会计控制必然需要突破原有的“五元素”内部控制框架而走向八要素（信息与沟通、内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、监控）相互联系、相互制约的一个封闭的系统.

第一,信息与沟通.信息与沟通是指为了使职员能执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息.外部信息包括企业地位、技术进步等信息.内部信息包括会计制度,建立的记录和报告经济业务和事项等.企业要积极地采取措施,使工作人员取得在管理过程中所需要的信息,并交换这些信息.为了使信息和沟通顺利进行,企业还应必须建立报告,及时传达信息,为管理层提供目标、任务完成情况、预算执行情况和各种值得关注问题的信息,以防止和减少风险.

第二,内部环境.企业中的人及其活动是任何活动的核心.人的活动总是在一定的环境中进行的,人的品性（包括操守、价值观和能力等）既是构成环境的重要因素之一,又与环境相互影响,相互作用.环境要素是推动企业发展的主要因素,是其他一切因素的核心.内部环境构成要素应当包括：树立诚信原则和道德价值观；科学高效的组织结构架构；职能部门人员的权、责、利明确化以及人力资源政策及实务的规范合理.

第三,目标设定.目标的设定是管理过程中的一个重要部分,在内部控制中,它应该是一个重要的组成要素,也是内部控制的先决条件与促成内部控制的要件.制度目标的过程,对于内部控制而言,意义重大.它直接影响到了内部会计控制是否有存在的必要.当前,企业内部会计控制的目标应当也必须不能逾越这三类目标：与组织发展有关的目标、与财务报告有关的目标、与法令的遵循有关的目标.

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第四,事项识别.事项是指源于企业内部或企业外部的影响战略实施或目标实现的事件.事项给企业战略实施和目标实现带来的影响可能是正面的,也可能是负面的,或者正负兼有,正面影响是机遇,负面影响是风险.只有围绕既定的企业战略和企业目标,实施有效的事项识别,才可以更好地开展风险评估和风险反应.

第五,风险评估.风险评估是指企业管理层识别和分析对经济活动、财务报告有影响的内部或外部风险,包括了风险识别和风险分析.风险识别包括对外部因素（如技术发展、竞争、经济变化）和内部因素（如工作人员素质、业务活动性质、信息系统处理的特点）进行检查.风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何规避风险等.事实上,企业既必须要设定与企业的业务活动相合的目标,也必须设立可辨认、分析和管理的有关风险评估制度,以了解自身所面临的风险并适时加以处理.

第六,风险反应.所谓风险反应,就是在对风险从单独或关联角度、业务层次和公司总体层次进行评估后,根据各类风险的大小而采取的相应的管理策略.管理者会采用整体风险或组合风险的观点,根据风险的评估结果,通过成本与收益分析确定相应的风险管理策略,将公司剩余风险控制在可承受范围内并与公司风险偏好相一致.在严格型预算控制模式下,企业内部会计控制中的风险反应应当包括风险回避、风险减少以及风险分散三种方式.对于企业而言,活动带来风险,那么最简单直接的反应策略就是回避这种风险.当这种风险避无可避时,企业内部会计控制应当基于“成本――效益”逻辑下尽量风险发生的可能性或后果.当然,还可以通过转移或共享风险来减少风险发生的可能性或后果.

第七,控制活动.与风险反应相类似,控制活动是指企业对所确认的风险采取必要的措施,以保证企业目标得以实现的政策和程序.基于此,企业必须制度内部控制的政策及程序并予以执行.在企业内部会计控制务中,控制活动形式多种多样,但可以大致归结为结果评价、信息处理、实物控制与职责分离四类.结果评价是指将实际控制效果与其他标准如业绩、预算和外部其他企业

内部控制类有关论文范文资料或基准尺度进行比较,将不同系列的数据相联系,对业绩进行评价；信息处理是指保证企业日常业务活动在信息系统中正确、完全和授权的活动.鉴于严格型预算控制,企业内部会计控制中的信息处理控制应当包括一般控制和应用控制.一般控制与信息系统设计和管理有关,而应用控制则与个别数据在信息系统中处理的方式有关；实物控制则是指财产和记录接近控制,即实物安全控制等；职责分离则是指将内部会计控制中各种功能性职责分离,以防止单独控制的人员从事或隐藏不正常行为.一般而言,在严格型内部控制下,企业职责应当被分开的事项有：业务授权、业务执行、对业绩的独立检查.

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第八,监督.监督是评价内部控制质量的过程,即检查内部控制的缺陷和问题并予以纠正、修订和完善.内部控制是一个动态的过程,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督.只有通过监督活动在必要时对其加以修正,才能很好而有效地发挥内部控制的作用.

基于预算控制模式下的企业内部会计控制探析参考属性评定

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总而言之,上述八个内部会计控制重要组成要素的内容广泛且相互关联着而构成了一个动态的封闭的良性循环的控制系统.

在这个系统中,内部环境是其他内部控制框架组成要素的基础；在规划活动时,必须对企业可能面临的风险进行细致的分析和评估；风险评估必须基于目标设定与事项识别；而风险评估后,需要基于风险评估进行相应合理有效的风险反应；较之更为重要的,风险管理和控制活动必须借助于企业内部信息有效的沟通并实施有效的监督以保障内部会计控制的实施质量而可以针对企业内、外部的变化给企业带来的影响,不断修订和完善严格型预算控制模式下企业内部会计控制框架.

除此之外,在严格型预算控制模式下,企业内部会计控制还应该注意几个关 键 词 ：动态、“人”的重要性以及“软控制”.所谓动态,是指内部会计控制是一个动态过程.严格说来,内部会计控制是对整个组织活动进行监督与控制的过程.在严格型预算控制模式下,企业追求利益的活动不会停止,那么,企业内部会计控制就应当不能静止,且不能是一个机械的规定.相反,应当是一个发现问题、解决问题的循环过程.之所以强调“人”的重要性,是因为企业内部会计控制归根到底是需要通过“人”来完成实施的,只有“人”才能制定企业目标,设置控制机制.而随着社会的进步,企业的精神文明建设在市场经济纵深化发展显得十分重要.因此,企业内部会计控制也有必要注重“软控制”的作用.所谓软控制,是指那些属于精神层面的事物,如企业管理层的管理风格、企业文化、内部控制意识等.综合来说,如此,企业内部会计控制才会更加合理高效化.

参考文献：

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