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摘 要 ：建立健全企业内部的控制制度,有助于提高企业的竞争能力,提高企业的经济效益.企业内部控制制度是企业各项管理的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素.我国企业内部控制存在诸多缺陷,亟待加强.本文讨通过分析我国企业内部控制所存在的问题,对我国企业如何加强内部控制提出建议.
关 键 词 ：企业；内部控制；缺陷；建议
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01
自从我国加入WTO以后,我国企业直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业所碰到的各种经营风险也越来越多.由于我国大多数企业在经营改制中存在不完善运作,企业内部管理缺乏,在市场竞争压力下很难生存.
一、企业内部控制制度的概念和意义
(一)内部控制的概念
内部控制一词,最早出现于1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》一文中,其最初的内涵仅仅是指内部牵制.随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展,内控概念的内涵和外延也发生了较大变化.根据我国有关企业内部控制论著比较流行的定义,所谓内部控制,其实质是一种管理控制,是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序.
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(二)企业内部控制的重要性
内部控制是单位为了保护单位资产安全完整,提高会计信息质量,确保法律法规和规章制度及单位的经营管理方针政策的贯彻实施,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序.
随着经济的全球化和企业管理的不断完善,内部控制从最初单纯的内部牵制发展到今天的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等5要素组成的内部控制整体框架.其中内部控制环境是基础.加强企业内部控制建设,特别优化企业内部控制环境,是提高经营管理水平的基础性工作,也是不可回避的现实需要.
二、我国企业内部控制的改进措施
内部控制是一个系统工程,涉及企业的各个方面.内部控制制度的建设应坚持理论与实际紧密结合的原则,从企业自身特点出发,制定与企业发展要求相适应的内控制度.针对我国目前企业状况,我提出以下几点建议：
(一)完善法人治理结构,明确权责要求
法人治理与内部控制有着密切的关系,完善的法人治理结构是内部控制的基础.法人治理结构不健全,将导致内部控制不完善.法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构.
一是保证投资者(股东)的投资回报,协调好股东与企业的利益关系.在所有权与经营权分离的情况下,由于股权分散,股东有可能失去控制权.完善的公司治理结构要从制度上保证所有者(股东)的利益.
二是企业内各利益集团的关系协调.包括对员工的激励、对高层管理者的制约.建立完善法人治理结构,可以避免因高管决策失误给企业造成的不利影响,有助于处理企业各集团的利益关系.
(二)加强企业内部会计控制、内部管理控制
内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类.
内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成.包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划.一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责,以及保证制度正确实施的有效程序.
内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成,一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段.内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录.
(三)完善内部审计系统
内部审计是企业内部控制体系的一个重要方面,主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行；会计记录是否按国家颁布的会计准则进行；会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营；本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等.它在履行审计职能,监督经济活动,加强经济管理,提高经济效益等方面发挥着重要作用.它能有效地发现企业管理
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(四)完善内部信息系统
内部信息系统就是信息整合.信息整合是将业务应用系统的信息数据根据企业业务流程、管理流程的特点,进行有机的整合集成,而实现对业务应用信息数据共享、达到业务协同的过程.
由于大多数应用系统之间普遍缺乏标准化的数据接口定义,因此不同的应用系统之间必然会成为彼此隔离的信息孤岛.可以通过数据整合平台,实现应用系统的整合.数据整合平台是可以适应于不同操作平台、不同应用系统、不同数据库类型、不同网络结构之间信息共享的通用平台,通过数据整合平台将企业的业务流程、公共数据、应用软件、硬件和各种标准整合起来,在不同企业应用系统之间实现真正的无缝集成,使它们像一个整体系统一样进行实时业务处理和信息共享.通过解决信息孤岛的问题,实现企业内部信息的畅通,建立一个内部信息系统.
(五)加强企业文化建设
企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象.企业文化是企业的灵魂,是推动企业发展的不竭动力,其核心是企业的精神和价值观.内部控制发挥作用离不开文化层面的强力支撑.加强企业文化建设,可以充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果.
在企业文化建设中应当坚持以下原则：1.以人为中心.其中,人是指企业的全体职工.企业文化建设中要强调关心人、尊重人、理解人和信任人.企业团体意识的形成,首先是企业的全体成员有共同的价值观念,有一致的奋斗目标,才能形成向心力,才能成为一个具有战斗力的整体.2.表里如一.建设企业文化必须首先从职工的思想观念入手,树立正确的价值观念和哲学思想,在此基础上形成企业精神和企业形象,防止搞形式主义.3.注重独特性.每个企业都有自己的历史传统和经营特点,企业文化要建设具有自己特色的文化.企业有了自己的特色,而且被顾客所公认,才能在企业之林中独树一帜,获得竞争优势.4.重视经济性.企业是一个经济组织,企业文化应具有经济性.企业文化必须为企业的经济活动服务,要有利于提高企业生产力和经济效益,有利于企业的生存和发展.
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参考文献：
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