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【摘 要】企业的内部控制经历了一个漫长的过程,从内部牵制到内部控制制度的建立,到内部控制结构,直至内部控制整合框架的演进.我国的民营中小企业内部控制仍然处在制度阶段,必须要采取必要的措施加快内部控制的建设的步伐,建立并完善整
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【关 键 词 】民营；中小企业；内部控制；控制制度
0.前言
我国的民营企业发展过程颇为曲折,但是很多民营企业经历了从辉煌到噩梦的轮回,失败原因是多方面的,大多数民营中小企业的内部控制机制都不够完善,对此,下文就对民营中小企业的内部控制情况进行分析,找出解决的有效对策.
1.我国民营中小企业内部控制的现状
1.1 控制环境
所谓的控制环境就是指建立、加强或者削弱特定政策与程序效率发生影响的各种因素,控制环境是对中小企业内部管理者、业务及其他人员对控制态度、认识和行动,小到员工的城市度,大到企业的经营方式,目前,我国的中小企业控制环境呈现出：以家庭经营模式为主,制度不够完善；大多数民营中小企业以生产加工业为代表,对知识技术不够重视；在发展中形成了家族式的经营管理方式与创始人独断的作风.这都在一定程度上影响了企业战略的发展.
1.2 会计系统
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会计系统是利用会计作为管理的工具,对各项经济业务进行鉴定、分类、归类与等级的方法,明确各项资产及负债的经营管理责任,但是我国的民营中小企业会计系统现状着实让人担忧.
首先,会计制度的建立与健全.
从调查的情况来看,民营中小企业的会计制度建立情况一般,但是执行情况却着实较差,由于所有权与经营权的高度统一,企业管理者的权利集中,导致会计管理制度形同虚设,影响系统的完善.
其次,机构设置水平有待提高.
一般会计都会采用垂直管理模式,管理跨度小,幅度较小,受到规模、财力、人力等因素的限制,中小企业机构岗位设置常常会出现交叉重叠,岗位职责不清,影响会计人员的职能发挥,不利于企业的内控.
最后,会计核算水平有待改进.
从我国大多数中小民营企业的会计管理水平来看,都不同程度的存在着没有按照收入确认原则确认,导致利润虚增,收入费用虚假,同时会计确认、计量、记录等没有按照制度进行,导致会计信息失真严重.
1.3 控制活动
是指用以保证达到一定目的的方针与程序,包括职责划分、交易授权,凭证与记录、实物控制与独立审计等.我国民营中小企业的目标是扩大经营规模,很多企业的决策都是凭借直觉完成的,控制程序必须要与外部环境相适应.目前,我国的民营中小企业的控制活动呈现出职责划分不明,交易授权限定范围狭小,实物控制过于薄弱,很少设置内部审计部门.我国中小民营企业内部控制仍处于发展的初步阶段,处于内部牵制阶段,仍有很长的路要走.
2.我国民营中小企业内部控制建设框架构建
2.1 民营中小企业组织结构的完善
从我国民营中小企业的经营情况来看,即使经济效益良好,其内部组织结构混乱,公司的大小适宜都需要由总经理进行决策,导致企业的经营规划缺乏长远目光.这就要求必须要对我国民营中小企业的组织结构进行设计,否则会由于没有背景而失效.从理论的研究情况来看,规范的内部控制是组织结构与公司治理的双向传感器,组织结构的设计必然会影响内控效果.
任何组织从根本上呈现层级的结构,相互关联活动被分解为不同的任务单元,上下级关系形同“树状结构”.依据目前民营中小企业的特征,在当前的发展阶段,我国中小企业组织结构适宜在组织中建立功能层级制与水平层级制互相结合.二者互相结合成为我国民营中小企业的组织形式,我国的中小企业呈现出集权管理的模式,体现出决策一体化的功能型结构,导致经营者无暇顾及企业的发展,这就要求加强横向与纵向的交流,整体整合,做到权责分明.
2.2 内部控制制度的建立与完善
企业内部控制由控制制度、控制系统、控制活动几个部分组成,民营中小企业首先要建立并完善内部控制制度,然后才能朝着内部控制结构与整体框架的发展.民营中下企业内部控制是建立控制制度.
首先,完善内部控制制度.
我国民营中小企业要想发展,必须要依照现代企业的组织结构,分层控制,建立与之相对应的内控制度.具体来说,就是要建立企业最高管理层议事的规则,为总经理制定工作的细则,建立组织结构与岗位的职责,同时要建立规范员工道德规范的行为,完善财务管理制度与人事管理制度,解决工作中可能遇到的问题.除此之外,还要建立业务管理制度与合同管理制度及内部审计制度,从多个角度来加强企业的内部控制管理,提高企业的会计信息准确性,提升企业的内部控制效率.
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其次,完善内部控制系统.
这一工作可以由两部分组成,第一是内部稽核,为了加强会计核算与会计监督,增强会计工作的质量,提高信息资料的真实性与完整性及合法性,必须要根据企业的具体情况来建立稽核制度,包括对财务状况的审查及复核,这对提高会计资料的客观性具有十分重要的意义.第二是内部审计工作的重视,民营中小企业在适当的范围内确定审计的内容,由浅入深,当期发展到一定规模时转向管理审计,放宽审计的范围.
最后,改善控制活动的效率.
为了确保企业经营目标的实现,企业必须要采取一系列的控制活动,具体来说,主要可以分为以下几点：
第一,业务的授权与审批.进行岗位分工与授权是内控的主要方法,科学的分工与严格的授权可以实现预期牵制的效果,确保业务的合理与合规.民营中小企业要做到权责分明,便于后期的业绩考核.
第二,控制凭证与记录.企业要对外来的原始拼争与自制的凭证进行审核,对凭证的合法、合规性进行审计,保证记录的真实性.会计人员严格分工,根据内部牵制原则,各司其职,增强业绩考核的质量.
第三,控制实物.我国的民营中小企业要对实物资产按照要求处理,把握企业资产的购进、耗用、 报废等环节的控制,建立定期盘点制度,掌握企业的资产动态,提高控制水平.
3.结束语
从上文的分析中我们看到,我国民营中小企业内部控制是一个整体,涵盖企业的多项业务,必须找到关键点,考虑成本与效益原则,实现最佳的控制效果.从发展的角度来看,我国民营中小企业内部控制仍有很长的路要走,必须要坚持原则,从根本上提高企业内部控制的质量,推进企业的发展.
【参考文献】
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