我国税收收入增长与经济增长的关系研究——基于宏观税负角度的分析_财政金融论文

摘要：税收收入构成了我国财政收入的主体部分，其稳步增长是满足我国不断扩张的财政支出需求的财力保障，同时，税收增长要保持与经济增长的协调性。本文从宏观税负的角度分析了税收增长与经济增长的关系，认为我国当前的宏观税负水平与当前我国经济高速增长、财政支出不断扩张的现状相适应，是较为合理、适度的。

关键词：税收增长经济增长宏观税负

税收增长与经济增长的关系问题是经济学研究的一个重要课题，经济决定税收，税收反作用于经济，市场经济越发展，税收增长与经济增长的联系就越密切。自1994年税制改革以来，我国的税收收入一直保持着较快的增长势头，2009年达59514.7亿元，比1994年增长了近十一倍。税收收入的大幅度增长为国民经济的稳定发展提供了坚实的财力保障，但同时也引起了人们的关注：这种税收的高速增长和我国的经济增长是否协调。宏观税负是税收收入与GDP的比值，体现了社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系，也体现了经济与税收的关系。从宏观上讲，税负高低会从整体上制约或促进一个国家的经济增长，反映了政府的社会经济职能及财政职能的强弱；从微观上讲，税负的高低会影响纳税人对消费、储蓄、投资以及劳动等行为的选择，最终影响经济增长。因此，合理界定一定时期内适度的税负水平，对于保证政府履行其职能和促进经济增长有着重要意义，本文主要从宏观税负的角度研究税收收入增长与经济增长的关系。
一、宏观税负的相关概念及其影响因素
（一）宏观税负的相关概念
1．税收负担
税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义：一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即承担了多少税款。
2．宏观税收负担
宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。它的计算公式如下：
宏观税收负担率=税收总收入/国内生产总值（GDP）
(二)我国宏观税负的影响因素
1．经济因素
经济因素对宏观税负的影响主要表现在两个方面：（1）经济结构影响,特别是产业结构变动对宏观税负水平的形成影响较大。税负较高的第二产业比重近年来不断提高，而税负较低的第一产业比重逐渐下降，成为推动宏观税负上升的一个重要结构性原因。2009年与1994年相比，第二产业比重提高了2个百分点，其中工业比重提高了2.5个百分点，同期第一产业比重下降8.5个百分点。(2)经济运行质量改善的影响。在经济规模一定的情况下，经济运行质量越高，一定投入生产出的增加值和利润的价值就越多，企业缴纳的增值税和所得税增长速度就加快，相应地推动宏观税负水平的提高，如果出现相反的情况，经济运行质量下降，宏观税负也将相应下降。
2．财政体制因素
（1）税制变动的影响，如增减税种或调整税率，税收收入占GDP的比重便会发生变化。就现在的税制来说：第一，过多的税收优惠在一定程度上削弱了税收的正常增长机制．尤其是减免税过多过乱，是导致税收职能弱化，宏观税负下降的重要因素；第二，现行税制结构中一些重要的税种尚未设立，如社会保障税的收入已具一定规模，如果把它计入税收收入总量中，宏观税负也会有所提高。
（2）现行财税体制中分配关系不完善。政府与企业、中央政府与地方政府的分配关系中，除税收参与国民收入分配外，还存在着不规范的税外分配主体与分配行为，由此造成以非税收入形式存在的预算外资金收入。这就使得我国宏观税负的内涵与国际标准有所不同，以税收收入总量与GDP之比值计算的宏观税负，客观上并没有把纳税人的全部负担计算在内，如果把税外收入(主要是具有税收性质的收费收入)计算在内，我国宏观税负可以有很大提高。
3．征管水平
征管水平是影响宏观税负水平的另一个重要因素。在理论税负既定的情况下，征管水平高，就会有较高的宏观税负；征管水平低，宏观税负也随之下降。从我国实际情况看，1994年实施新税制后，除了经济增长、政策变动因素的影响外，征管因素是影响宏观税负的另一重要因素。2001年税务系统推行“金税工程”，2003年以后通过创新征管模式，实施精细化管理等，使征管效率和征管质量显著提高，各主体税种的征收率明显上升。
4．无税GDP的影响
在我国GDP中有相当一部分为无税产值或低税产值，如免税工业产值、农业产值等。根据对部分省份的典型调查，无税产值、低税产值约占GDP的15％左右，再扣除税收收入总额中约10%的与经济增长无相关性部分，同时考虑GDP中可能存在的虚报夸大部分，人为追求政绩、人为掺水现象，也使实际税负大打折扣。如我国GDP统计口径常常上下不尽一致，地方合计数往往比中央政府统计数多数千个亿。
二、1994年-2009年我国税收收入增长、经济增长及宏观税负水平变化状况
经济增长一般以GDP增长来衡量，2009年我国GDP总量达到340507.0亿元，以不变价格计算比上年增长9.1%，按当年价格计算比1994年增加了6倍，1994年-2009年间，我国GDP保持了10%左右的高速增长，成为世界上经济增长速度最快的国家。2009年我国税收总收入完成59514.7亿元，比2008年增长9.8%，增收5290.91亿元。从表一可以看出受金融危机的影响，2009年税收增长率自1994年税制改革以来首次跌至10%以下，而在此之前的15年里税收收入增长率平均能达到18%，远在GDP增长率之上，税收收入随着经济发展稳定较快增长，大大增强了国家财政实力，为全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会提供了财力保证。从表二可以看出，1994年税制改革后，我国宏观税负水平总体呈稳步上升趋势。上升趋势，尤其是2002年以来，平均达16.22%
表一1994-2009年税收收入相关数据汇总表单位：亿元

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