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行为心理学类论文例文,与基于行为心理学视角的纳税遵与不遵概念解读相关论文发表
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3;影响.而且,履行纳税义务的纳税人,并不是一个抽象的概念,而是由千百万有着不同兴趣、价值取向和独立利益的个人组成.纳税虽然是经济行为,但纳税人的决策并不一定就是完全理性的.人的行为由决策的环境和主体自身的认知状况来决定的.由于信息不对称和信息成本的存在,以及个体的差异,最终的纳税遵从行为只能是满意解,而不是最优解.基于行为心理学的有关理论,纳税遵从可划分为以下几个类型：1.认知型纳税遵从.所谓认知型纳税遵从,即纳税人对履行纳税义务有正确的认识,能准确掌握税收法律知识,能自觉、及时和准确履行纳税义务的遵从类型.在认知状况上,这类纳税人对自己应当履行的纳税义务有着较清晰的认识,认为不如实、及时和准确地申报纳税,是不道德的行为.如果他们在纳税方面出现欺骗、隐瞒行为,会有犯罪和不自在的感觉.在环境影响上,认知型纳税遵从者已经养成良好的税法遵从习惯,有着较好的履行纳税记录.这种记录的实现,或者是由于慑于税收处罚的存在,或者是基于自身的税收认识,或者是教育和经历使然.比较而言,这类纳税人有着较强烈的参加社会事务管理的意愿,有着较为准确的是非观,不容易受到利益诱惑、制度漏洞和他人教唆等影响.认知型纳税遵从者对国家和社会也有着较高的期待,他们是社会改革的实际或潜在支持者.
2.随群型纳税遵从.所谓随群型纳税遵从,即采取“骑墙式”态度,在履行纳税义务的时候采取“不主动、不落伍、随大流”策略的纳税遵从类型.在认知状况上,这是较为现实的纳税遵从人群,往往较为理性,有一定的社会责任感,对税收有一定的认识,较为关心个人利益的得失.他们有学习税法的动力,但这种动力为了改善、降低纳税的风险和成本；他们也感受到纳税的压力,这种压力来自税法的威慑和惩处,而不是社会道德的压力和影响.在环境影响上,随群型纳税遵从者是典型的机会主义者.当纳税风气较好,查处税收违法严厉的情况下,随群型纳税遵从者将是合格的纳税人,在配合税务部门管理、积极主动缴税等方面都不需要给予较多关注；当纳税风气较差,纳税遵从度下降的情况下,随群型纳税遵从者将会出现分化.风险偏好较高的纳税人,将倾向于选择偷、逃税行为；风险偏好较低的纳税人,较倾向于选择税收筹划等合法方式,以降低自身的成本.由于随群型纳税遵从者此时会权衡收益得失,能够对其产生影响的因素,主要有经济处罚、人身限制、经营行为限制等.而宣传、教育等措施,在此时作用不明显.虽然随群型纳税遵从者并不一定存在税收违法的主观故意,但他们受环境影响较大.当环境存在滋生税收违法条件的情况下,随群型纳税遵从者的纳税遵从度是不高的.
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3.伪装型纳税遵从.伪装型纳税遵从指：在纳税遵从的表象下,蓄谋逃避纳税义务的“伪纳税遵从”.与随群型纳税遵从所不同的是,伪装型纳税遵从者是主动而实施的纳税不遵从,是“形遵而实不遵”.这种实质上的纳税不遵从,由于隐蔽的很好,一般被认为是遵从行为.在认知状况上,伪装型纳税遵从者一般对税法都有较为深刻的掌握,其学习税法的目的,在于更好地、系统地和有预谋地规避纳税义务,如积极主动地实施筹划,为逃避纳税义务而进行假破产、假合并等.在环境影响上,对伪装型纳税遵从起决定作用的因素是利润风险,而道德、法律等是置于次要位置的.与无知、懒惰或者缺乏必要的纳税习惯产生的不遵从行为所不同,伪装型纳税遵从者是“勤快人”,有着很有规律的纳税习惯,懂得利用税法漏洞争取税收权益.这种“形遵而实不遵”的状况,使之成为税收管理的大敌,税务部门需要花费较多的人力、物力和财力才能对付.
(二)纳税不遵从的类型
与此相对应,纳税不遵从是指纳税过程中不及时申报、不准确申报和不按时缴纳税款等.基于行为心理学理论,纳税不遵从类型有：
1.诱致型纳税不遵从.诱致型纳税不遵从主要是指因外部环境影响导致的纳税不遵从.主要包括政治制度、税收制度、经济发展和民众的普遍预期等,以及公民素质状况,文化道德等.在政治腐败、官员贪污腐化严重的国家,由于税收成为谋私和特权的手段,纳税人很难做到诚实、及时和完整纳税等要求.因而,税收制度是不透明、不规范和缺乏执行标准的.此外,文化习俗和对税收的认识,对纳税环境也会产生相应的影响.
当一个国家的税制体系千疮百孔时,纳税人能够坚守操守,诚实、及时和完整地纳税.而社会保障和社会福利等,是政府应提供给公民的公共品.很难想象,当政府无法满足公民必要的社会福利和社会保障时,公民的纳税遵从度会处于比较高的状况.此外,在税法普及不够全面的国家,多数公民对税法认知不足,偷税、避税被视为与政府争利的“智力活动”,并不受到社会舆论谴责的情况下,也很难想象这样的国家其纳税遵从度会有多高.当税制变动频繁,税法漏洞颇多的情况下,税收制度也可能导致纳税遵从度降低的原因.同时,如果纳税人认为税法制定、税收执法和管理等方面存在不公平等情况时,少数纳税人也会采取抵制的态度对待纳税.2.消极型纳税不遵从.消极型纳税不遵从,主要是指因纳税人认知、懒惰等原因产生的纳税不遵从行为.纳税人在认知上表现除的纳税不遵从,主要表现为对纳税程序和纳税内容的了解不足.如纳税人不知道什么时候填申报表、填什么样的申报表和什么时候填申报表等.此外,纳税人对复杂、变化和意义不明确的税收法规缺乏了解,也会导致税款缴纳不足等.纳税人因懒惰产生的纳税不遵从,主要表现为纳税人不及时准确地记录经营收入,不能完整地保留与纳税相关的凭据,在税法有关条款变更后,不能及时进行更改等.这种消极型纳税不遵从,除了纳税人对税法的缺乏了解,对处罚后果认识不清外,怯于或者惰于了解,是最主要的原因.此外,消极型纳税不遵从者,往往还存在侥幸的心态.在税收监控体系还不健全、税法调整较为频繁的情况下,少数纳税人易存在侥幸心理,认为税务机关监管成本增加,监管难度增大.因此,在偷税得到社会普遍容忍,税收管理存在的漏洞不易察觉等情况下,一些纳税人履行纳税义务时,存在侥幸逃脱等心态逃避税收义务.
3.自利型不遵从.与消极型纳税不遵从所不同的,自利型纳税不遵从是主动出击型的纳税不遵从.与逃避型纳税遵从所不同的是,自利型纳税不遵从者对税法的认识会存在两极分化的趋势.部分纳税不遵从者将研究税法作为必要的工作,会花费较多的时间和精力钻研税法漏洞,研判逃税的风险程度.同时,因为从事的是违法行业,一些纳税不遵从者甚至认为研判税法是很费神的事情.由于一旦违法被抓,税法违法所产生的风险只是所有损失中的较小部分,这些不遵从者主要考虑的是如何逃避监管,降低被查
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