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一、全面预算管理的基本内涵
全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划),它以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标.根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果.因此,实施全面预算管理,是把企业的经济运行看成一个整体,以企业的目标利润为主线,使整个预算管理活动围绕目标利润展开.其意义在于,明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各项责任、明确各级责权、明确考核依据,为企业的成功提供保证.
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二、全面预算管理系统的主要特点
1,预算系统支持多种预算体系,可以实现包含业务预算、财务预算、资本预算及筹资预算等多种体系的全面预算管理.
2,预算编制过程灵活,既支持在一个会计年度内分阶段进行编制,又支持跨年度编制预算.也可定义预算表格式,适合多种预算编制方法.
3,支持滚动预算、弹性预算、增量预算、零基预算等编制方法,支持自上而下的集中预算的编制和分解,自下而上的预算编制和汇总,以及上下结合的预算编制流程.
4,灵活的功能权限和数据权限的控制,使不同人具有不同层次、不同数据的操作、修改、查看等权限.
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5,支持预算表之间的推演,可定义表间的勾稽关系.
6,可同时在年、季、月、旬定义不同的控制方法,预算控制更灵活.
7,预算执行数据被动采集干其他业务系统,可直接与其他系统共享,实现事前预算和预警,事中控制.
8,预算分析灵活,可以进行预算对比分析、预算差异分析、预算环比分析、预算定基分析等多种分析,满足预算管理的需要.
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从编制预算开始,公司管理的核心思想就得到了充分体现.公司整个预算体系的数据从企业人工和费用开始填写后,自动反映到后面的成本表,越到后面的环节系统需填写的数据就越少.最后所有数据都汇总到现金收支上来.三张会计报表中最终形成的数据都是从前面的环节中自动获取的,所以要“做假”就很难,大大加强了总公司的控制能力.
通过全面预算管理系统,公司对各单位的生产经营活动有了全面的了解,实现了对下属单位的全方位管理监控,把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来,在公司内部形成了上下一致的合力,推动了公司的高效运转.
三、搭建有效的全面预算管理体系
要建立全面预算管理体系,首先明确预算编制原则.一是以明确经营目标为前提,通过分析企业自身的强项和弱项,结合考虑市场信息,落实实现经营目标的策略和措施：二是有关预算指标之间要相互衔接,勾稽关系要明确,以保证整个预算的综合平衡：三是要积极可靠、留有余地,也就是要充分估计目标实现的可能性,不能把预算指标定得过低或过高：同时为了应付实际情况的千变万化,预算又必须具有一定的灵活性,以免在意外事项发生时,影响目标的实现.
其次要有组织保证.其运行流程主要包括：预算准备、预算编制、预算分析、预算汇报、预算审议和预算监督等.
1,预算准备.总公司财务部门根据公司整体战略目标和业务战略的执行情况,定期拟定业务单元、对各部提出年度预算编制要求,并提供必要的专业支持.
2,预算编制.业务单元财务部门根据业务战略需求并参照总公司要求,协助业务单元管理层具体组织年度预算的编制、汇总和审核等工作,形成年度预算报告,并报送总公司财务部.
3,预算分析.总公司财务部门对各业务单元和各部报送的年度预算进行审核、汇总、分析并提出相关建议,同时编制总公司整体年度预算报告,上报管理层和董事会.
4,预算汇报.业务单元就上报的年度预算报告向总公司总经理和董事会进行汇报并接受质询,总公司管理层成员及职能部门负责人也一同参与质询.汇报内容主要包括战略执行检讨、业务战略分析、长期战略规划、阶段性目标值、未来行动计划和年度全面预算等.
5,预算审议.总公司总经理和董事会根据整体战略,结合总公司财务部门提交的预算报告等有关信息,并参考总公司管理层成员及相关职能部门的意见,在听取各业务单元预算汇报的同时,对各自的业务战略细化和全面预算落实情况进行审议,并提出指导意见和总体要求.
6,预算监督.公司及业务单元的财务部门应通过日常运营信息和动态管理分析对战略与预算的执行情况进行跟踪监督,并提出有关战略管理等多方面的意见和建议.审计部门在审计过程中应对战略与预算执行情况进行审计监督.
四、改进措施
全面预算管理是一个不断思考和改进管理的过程,特别是通过管理创新,预算的作用得到了较好的体现,尽管如此,目前我们在预算实践中还有很多不完善之处,需要进行以下几方面的改进,才能推动企业管理的进步.
1,聚焦业务战略.预算不只是财务部门的工作,经营预算和资本支出预算都由业务部门主导编制,是企业层面的战略性资源分配.预算不再是短期的财务安排,而是长期的战略细化,预算是战略导向的预算,是战略细化驱动的预算,是战略行动方案依托的预算.预算强调的重点是关注业务单元的长期战略是否通过年度预算得到落实,现有预算是否支持行动计划,由此也就有可能避免资源分配的无序和企业的短期行为.
2,减少讨价还价.预算不再是评价的直接对象或主要依据,预算导向的目的是战略的落实,而业绩评价强调的是对战略执行的检讨,强调财务与非财务等多方面的关键业绩,反而对预算指标看得不是很重.评价的目的是达到超越历史、瞄准标杆,这种评价是导致自身实实在在的进步和行业领导地位的追赶,而不是引导业务单元通过讨价还价来确立容易达到的虚拟标准,更不是诱导经理人刻意争取预算指标的极小化.
3,强调过程管理.预算本身评价的淡化使得过程管理更加重要,业务单元不再被静态的预算目标匡住,更为重要的是利用预算的动态过程来增进学习、鼓励问题的尽快解决及提高适应性,由此引导企业去研究市场和把握市场.优化内部流程.就是说,不是用预算管理来限制自己,而是让企业根据市场变化来动态调整和实施行动计划,以适应多变的市场环境,实现战略目标.
五、有效实施全面预算管理的对策
1,树立正确、科学的全面预算管理理念.全面预算管理是加强集团公司内部控制的重要手段,要实施有效的全面预算管理就必须树立正确、科学的全面预算管理理念：无论是理论界或是实业界,对于全面预算管理的内涵、功效、基础等,依然存在一些认识上的偏差.比如：把预算管理仅仅看成预算编制,或者把预算管理仅仅局限于财务部门,当作其控制费用的工具,由此严重影响了预算管理的功效,从而较严重地遏制了企业实施全面预算管理的内在动力,导致了不少企业纯粹为了应付上级或外部的压力而作预算,使预算管理流于形式.因此,要想使全面预算管理制度真正得以推行且能切实提升企业的管理水准,首先必须正确解读全面预算管理的概念：全面预算是企业内部关于权限、责任的具体制度,是企业的“法律”文书,全面预算管理是公司管理的重要组成部分.
2,实现集团战略与预算管理的对接.以预算实现战略思想.全面预算管理是与企业发展战略相配合的战略保障体系,因此不同于传统意义上的计划管理.全面预算管理作为一种战略管理,一方面,预算目标的定位,应体现不同类型企业的战略重点.另一方面,预算模式的选择,也应体现企业不同时期的竞争战略.
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3,要建立科学合理的全面预算管理体系,营造有利于全面预算管理的环境,使预算管理自主化、全员化.全面预算管理是集有效规划、控制、评价于一体的系统化管理,绝非简单预测结果的数量化表现.在预算管理全过程中,必须明确各环节与企业目标的协同问题.预算编制通过系统分析企业内部各个成员、各种资源的相互协调关系,以及企业内部环境与外部环境的相互适应关系.通过事前的管理,妥善确定并分解落实企业目标：预算调控则通过动态地分析企业生产经营过程中各种资源和环境的变化,及时调整行为,控制偏差：通过事中的管理,保证企业预算目标的实现：预算考评则通过综合分析评价各个组织成员的行为结果、各种资源的效益状况和各种环境对结果与状况的影响程度,承上启下；通过事后的管理,完善并优化企业目标.同时要做到,在实施全面预算管理中各环节缺一不可.
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