财务会计方面电大毕业论文范文,与企业税收筹划管理相关工商管理专业的论文

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纳税人进行税收筹划管理活动的基本前提条件是遵守税收法律法规以及其他与税务筹划管理有关的法律法规和规范.

一、税收筹划管理方法

（1）组织形式优化选择法.纳税人针对可供选择的组织形式进行税收筹划管理方案设计,通过多种税收筹划管理方案对比分析,从中找出税负最低的组织形式的税收筹划管理方法.目前,我国企业分为法人企业和非法人企业两大类,法人企业对外设立的组织形式为公司企业,非法人企业包括个人独资企业、合伙企业、分支机构三种.公司企业缴纳企业所得税,个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税,分支机构需要根据总机构类型来确定是缴纳企业所得税,还是个人所得税.纳税人设立时,需要根据自身情况考虑组织形式对未来负担税收的影响.例如,A公司是一家亏损比较严重的企业,决定在B地设立一家营业机构,如果以分支机构形式设立,分支机构盈利可以用来弥补A公司亏损,减轻

财务会计方面论文范例税负,如果设立子公司将独立缴纳企业所得税,不但不能利用A公司亏损额,从整体上看反而增加税负.当然,这里组织形式优化选择不仅包括对外设立的组织形式优化选择,也包括纳税人组织内部的部门和单位以及主要业务的重新调整.比如,A公司为增值税一般纳税人,适用增值税率为17%,A公司销售产品同时利用自有车辆为客户送货服务,属税法规定的混合销售行为,需按收取的全部价款征收17%的增值税,2011年A公司将自有车辆独立出来,成立了独立核算的车队,由原混合销售行为变为兼营行为,将收取价款一部分作为运输收入,适用3%营业税,降低了A公司的税负.

（2）经营方式优化选择法.目前,我国经济市场化程度越来越高,针对每一项经营活动,纳税人可供选择的经营方式多种多样,而对于每种经营方式,相应税法规定不尽相同,也就为纳税人提供可筹划的空间.例如：纳税人长期筹资时可供选择的筹资方案有两种：一种是通过长期负债进行筹资,另一种是通过权益筹资,即对外发行股票或向股东增资.纳税人具体采用哪一种方案,需要考虑两种筹资方案在负债利率、负债偿还方式和股利分配等因素下,对纳税人的税收影响.一般情况下,由于我国企业所得税法规定,利息可以在税前扣除,能起到抵减企业应纳税所得额的作用,纳税人通常会采用长期负债作为筹资方案.

（3）财务会计税收优化选择法.纳税人利用现行税收法规政策、税收临界点或税收数据分析对其财务会计或预算管理进行优化,从而达到减轻税负或推迟纳税目的的税收筹划管理方法.目前,我国的会计和税收法规、政策,在很多情况下,都给企业留下可供选择的空间,如固定资产单位价值标准、折旧年限、存货计价方法等.例如,我国会计准则没有具体规定固定资产折旧年限,但税法规定了每类固定资产的最低折旧年限,纳税人在制定固定资产折旧会计政策时,在不违反会计准则的前提条件下,尽量使折旧年限与税法相接近,以达到延期纳税的好处.另外,我国税法对一些费用项目规定了税法允许的扣除标准,如福利费、业务招待费等,纳税人需计算税收控制点或临界点,从财务会计角度对该项目进行控制,以便减少纳税调整.

（4）税收优惠运用法.纳税人充分利用税收法规中能够直接或间接减免、降低税负的税收政策,享受税收优惠待遇或降低税负的税收筹划管理方法.目前,我国每年都根据经济的发展,对税收政策进行调整,出台一些税收优惠政策.很多纳税人都根据实际经营情况,寻找适合的税收优惠政策,加以充分利用.

（5）合同优化法.同一经济事项因合同订立的不同,可能会给企业带来不同税收结果.合同优化法就是不违反税法的前提条件下,纳税人利用合同进行税收筹划管理,降低税负的方法.如,A企业2011年将自有闲置厂房和设备整体出租收取租金100万元,按照我国房产税法规定,出租房屋按租金收入的12%缴纳房产税,如果A企业直接与对方签订整体出租合同,由于合同未将厂房出租和设备出租区分,则设备出租视同房屋出租,A企业收取的全部租金均需缴纳房产税,经计算A企业应缴纳房产税12万元,但A企业如果对该合同进行筹划,对取得100万元租金收入在厂房和设备之间进行合理分配,在合同中标明厂房收取租金80万元,设备收取租金20万元,A企业缴纳房产税的基数将变为80万元,经计算A企业需缴纳房产税9.60万元,从而可使A企业在合法的前提条件下少缴纳2.40万元房产税.可见,如果纳税人能充分借助经济合同对其经济活动进行税收筹划,可为企业带来较大税收利益.

二、税收筹划管理中应注意的问题

（1）税收筹划管理要具有全员性.目前,很多企业认为税收筹划管理仅是财务部门的事,与其他部门和人员无关.这也是日常经济生活中对税收筹划管理认识和理解的误区.首先,纳税人每项税收筹划管理方案成功与否很大程度取决于实施所需条件的完善程度,如合规发票的取得、政府部门的批件等,这些都需要纳税人相关部门和人员的积极配合.其次,我国是一个多税种的国家,纳税人日常经营各个环节均涉及税收,企业中每个部门活动对企业税负都可能产生影响,这需要纳税人各部门和人员都要有税收筹划管理意识,都要有节税意识,才能真正意义降低企业整体税负.再次,现代企业经营税收筹划管理已与企业经营管理密不可分,有时候企业税收筹划管理决策甚至可以改变企业整个经营方向和经营理念.可见,税收筹划管理已经不只是财务部门的事,而是企业全员的事.因此,只有采取“全员税收筹划管理”才能真正意义降低企业税负,提高企业经营管理水平,有利于企业长远平稳的发展.

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（2）税收筹划管理要进入企业决策层.我国多数企业的税收筹划管理主要在企业财务部门,没单独设立管理部门,且属于中层管理,管理级别较低,没有进入到企业决策层.多数企业税收筹划管理是在重大经营事项已经决策完毕后,已开始执行后才进行.事实上,这样做会导致税收筹划管理失去一些筹划空间,可供选择余地相对较少,同时如果企业决策层进行决策时没有考虑税收因素,就有可能导致经营决策的失误.纳税人想要税收筹划管理在企业中完全发展,真正意义上起到降低税收负担的作用,就必须提高税收筹划管理人员在企业中的地位,使其进入决策层.

（3）对税收筹划管理中税法规定不明确的事项要与税务机关事先进行沟通.纳税人进行税收筹划管理时,要注意与税务机关及时进行沟通,首先纳税人在进行税收筹划管理时,可能会产生一些“新鲜”事务,这些“新鲜”事务最初可能不被税务机关理解,为了避免税收筹划事项给税务机关造成误解,对企业给予不适当处罚,引起不必要的麻烦,需要与税务机关进行沟通；其次,我国部分地方税务管理规定不是以文件形式发布,即使以文件形式发布,发布范围比较窄,企业获取比较困难,为了避免在不知情的情况下,违反地方税收管理规定,给企业带来风险,这也需要与税务机关进行沟通.

（4）选派分支机构税收筹划管理人员或聘请分支机构税务咨询中介机构要考虑地方性特点.纳税人选派异地分支机构或子公司税收筹划管理负责人或聘请税务咨询中介机构一定要注意地方性问题,尽量从当地选派或聘请税务咨询中介机构.这是因为我国税收政策具有一定地方性,各地对国家税务总局发布的税收政策,会根据地方实际情况,决定如何执行,造成税收政策地方性差异,如果分支机构或子公司税收筹划管理负责人或聘请的税务咨询中介机构对其不够了解,就有可能带来一些税收风险.可见,纳税人对异地分支机构或子公司选派税务筹划管理负责人时一定要注意地方性问题.

（5）税收筹划管理方案不能单纯只考虑节税,还要考虑税收筹划风险、机会成本等问题,只有不使企业收益降低的方案,才是可选择方案.

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