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关于所得税方面论文例文,与我国个人所得税的现状与建议相关毕业论文范文
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【摘 要】：随着社会经济的快速发展,个人所得税的征收方式也在与时俱进,个人所得税不断的改革以求适应现实社会的需要.同时,个人所得税作为国家的主体税种在我国税收总体中占有较大比重,它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用.尤其是在调节收入分配,缩小贫富差距上的作用尤为明显.文章从目前个人所得税的现状出发,结合我国的现实状况,借鉴国外税制管理做法的基础上,探讨与总结了我国个人所得税的对策与建议.
【关键字】：个人所得税；现状；对策建议
一、引言
个人所得税在我国税收体系中占有重要地位,它既是筹集财政收入的重要来源,又是调节个人收入分配的重要手段.我国个人所得税政策施行20多年以来,经济结构发生了重大变革,个人所得税的发展也与我国不同时期的特殊国情基本吻合.但是,随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立,改革开放的进一步深化,个人所得税制度也暴露出一些不足之处,因此,我国个人所得税的改革必须从我国国情出发,如何进一步加强和完善个人所得税制,使之更加符合国情、更加体现公平是当前亟须解决的问题.
二、我国现行的个人所得税制基本情况
从国际上看,个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及混合税制三种类型.目前大多数国家基本上都采用综合税制或混合税制.根据我国税制情况,实行的则是分类税制,具体如下：
（一）从纳税人方面：个人所得税纳税义务人包括居民和非居民两种纳税义务人.居民纳税义务人通常指的是在我国有固定的或者一定的居住场所,即使没有固定的居住场所,但是他已经在某地居住的期限已经达到了一年以上,像这样的中国合法公民,都应该按照我国相关的法律规定缴纳个人所得税；非居民纳税义务人通常指的是在我国境内没有住所或不居住或在我国境内居住的时间达不到一年以上时间的个人,根据他从我国境内取得的所有财产或者收入,应按照法律规定缴纳个人所得税.
（二）从征税模式上：现在我国所实行的个人所得税一般都是分类征收制度,这种税收模式一半分为在薪金、工资上的所得；对中国境内企、事业单位承包经营和承租经营上方面所得；劳务的报酬方面所得；特许权使用费上的所得；稿酬方面的所得从财产转让、租赁上的所得；偶然所得等等形式共11项；其他形式的所得税还有经国务院的财政部门确定征税的其他收入上的所得等.
（三）从税率上：从税率上来说,我国个人所得税税率一般包括超额累进税率和比例税率这两种形式.其中,对于人们通过工资、薪金所得税的征收适用5%～45%的九级超额累进税率；5%～35%的五级超额累进税率一般适用于个体工商户的生产经营所得,个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,对企事业单位的承包和承租经营所得等税收形式；稿酬所得,利息、股息、财产租赁或者转让所得,偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率.
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（四）从费用扣除上：我国现行个人所得税的费用扣除通常所采用的方式为定额扣和定率扣除,这两种方法对于广大家庭都比较实用,但是对于一些情况比较特殊的家庭难是很难兼顾到的.
（五）从减免税上：国家为了照顾部分特殊人群、鼓励特定纳税人,特地规定了若干项个人所得税减免税政策,这些政策主要包括：省部以上单位和外国组织、国际组织颁发的科学文化和教育方面的奖金；单位和个人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费用,基本医疗保险费用、失业保险费用；按照国家规定标准规定城镇居民取得的拆迁补偿款；个人转让自用5年以上、国债利息并且是家庭生活的唯一用房取得的所得；经国务院财政部门批准免税的其他所得等.
（六）征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴、纳税人自行申报纳税两种方式.一般情况下,对工资薪金、稿酬、红利、股息、利息等各项所得税,是由支付所得单位和个人代扣代缴个人所得税.
三、目前我国个人所得税的现状和存在问题
（一）我国的纳税人纳税的意识比较薄弱
目前来看,我国大量税源流失的主要原因是由于个人纳税意识薄弱以及税收机关监管和征收不力,虽然我国个税采用的是自行申报、代缴代扣相结合的方法,但是实际却与之相反,自行申报纳税人数少,不代缴代扣现象严重.很多纳税人不知道自己应该交税数量,税种,交税方式以及如何维护自己的纳税权利尽自己的义务.
（二）税务机关征管技术较落后
目前,全国各地范围内还没有建立起对个人所得税纳税统一的计算机管理网络,在这种情况下,纳税人的情况基本上未进行详细的个人财产与收入登记,对于个人所得税的征管仍然采取比较原始和传统的电子表格计算的层面上,对于计算机的操作与运用主要集中在个税税款的征收环节上,纳税稽查主要依靠的是查阅企业账簿材料,税务机关的计算机方面与海关、公安、商场、银行、财政并没有实现真正意义上联网.对于企业个人所得税的检查一般情况下是以企业所得税等主体税种为主要的形式进行的,但是对于专职稽查队伍的建设没有规范化和健全化,对纳税人的纳税情况进行经常、全面而及时的检查较难.
（三）对个税起征点过低,
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由于新个税的起征点由2000元调至3500元,导致我国纳税人数由8000万减至2000万,虽然表面上来看减轻了大部分人的税收负担,但是这使得中产阶级成为纳税的主力力量,对高收入者收入并不能达到调节,抑制贫富之间的差距.以北京的张女士为例,张女士在外企工作,是月薪过万的白领.对她来说,以现在工资扣除公积金、养老金后有10000多元,需交个税1500多元.每月领到手里的收入有1万元,但每月还房贷近5000元,剩下的自己可以随意支配的钱并不多.“我们这群人收入相对高点,但是生活压力也大,上有老、下有小,还要买车、供房子,家庭负担实在不轻.”张女士表示,占到他收入的1/6仅仅只有每月的工资1500多元,确实有点重.与香港的个人所得税进行对比,据悉,香港的单身人士薪俸税的免税额是108000元,同时,香港特区政府会对薪俸税有75%的税收减免,最终,这名青年全年缴纳税额仅仅700元左右.在2008年左右的课税年度,香港特区政府宽减了8000元以内的全部税款.在140万名纳税人中,扣减后仍须缴税的仅仅只有60万人,高起点对中低收入者的纳税负担明显降低.香港这种个税征收模式较好的达到了税收目的,理想的个人所得税应当是：让富人多交税,以补穷人之不足,而普通工薪阶层则没必要缴纳个税,香港的个税征收模式确实做到了这一点.而众所周知,我国高收入者纳税额所占比例还不到一半,而且偷税现象比较严重.（四）由于税率级别过多,对税率扣除方面缺乏综合考虑
我国个人所得税采用超额累进、比例税率的方法,最近的改革将原有的九级税率减少到七级,将最低档税率由5%降低到3%,级别在进一步扩大.对于发达国家来说,我国个税征收结构仍然比较复杂,绝大多数发达国家采用六级以下的税率档次,比如：加拿大、英国采用四级档次,美国采用六级档次,并且最高45%的边际税率也远远高于大多数国家.企事
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