会计方面有关论文范文素材,与经济犯罪侦查中会计资料勘验相关论文查重免费

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一、引言

会计资料勘验是经济犯罪侦查（以下简称经侦）工作中比较有特色的侦查措施.侦查人员在办理涉及经济犯罪案件中进行会计资料勘验,可以再现犯罪过程,识别犯罪手段,为侦查工作的开展提供线索、指引方向.所谓会计资料勘验,是指侦查人员在对涉及经济犯罪案件的侦查中,组织领导司法会计或者会计专门技术人员依法对被查单位的会计事项处理、会计资料和会计记录进行检查,以获取犯罪嫌疑人有罪或无罪的证据,确定犯罪事实是否成立的一种常用的技术手段.一般而言,经济业务会按照特定的规程有秩序的进行,规程的上下游之间相互牵连制约.同理,经济犯罪也会在这特定规程中游走,并在往来业务中遗留下蛛丝马迹,只是在经济犯罪中这种痕迹往往比较隐蔽,难以发现.故要打击和防范经济犯罪可通过会计将其揭露和证实.经济犯罪的经济行为牵涉各个经济业务部门,而其痕迹轨迹均会呈现在会计信息系统的各个环节.当然,犯罪嫌疑人为了逃避打击,避免东窗事发,自然会对信息进行篡改,抑或进行虚假的加工.由此,会计资料勘验即是实现经侦目的的比较有特色的措施.会计资料勘验往往能全面地反映一笔抑或几笔经济业务的规程,并且能发现其赃款赃物的去向.由于经济犯罪大部分都以非法占有为目的,离开其赃款赃物的去向,就难以证明其非法占有的主观故意.同时,其还能区分出经济业务是否违法犯罪的情况.虽然,会计资料勘验在以往的案件侦查中运用也较多,但由于专业性较强,在运用这项侦查措施时常常效果不佳.故此,深入探讨会计资料勘验的相关问题,并提出合理建议,则应是会计学界和公安机关的共同课题.

二、经侦民警加强会计知识的学习和培训

（一）经侦民警学习和培训会计知识的必要性经济犯罪侦查是一门综合性的知识学科体系,需学习和掌握经济贸易方面的知识、相应的法律法规以及综合运用各种侦查技能.因此,要侦破经济犯罪案件案件,就需要经侦民警有扎实的经济、法律基础和高超的侦查技能,即复合型人才.但是,相当一部分经侦民警是从公安机关其他部门抽调而来的,其经济犯罪侦查方面的知识较为缺乏,特别是会计方面的知识,许多民警从未接触.这就客观上要求经侦民警加强会计知识的学习和培训.虽然在会计资料勘验中经侦民警主要是充分利用司法会计鉴定人员的专业技能来完成查账等工作,并不需要经侦民警对其所有事务亲力亲为.但是,在一些重要案件和突发性案件的开始阶段需要侦查人员运用自己的会计知识快捷的为其案件定性,发现可疑线索以及为案件侦破寻找突破口.因此,经侦民警在借助专业人员的同时,也需学习和掌握一些会计的基本知识以及查账的基本技能.

（二）经侦民警学习和培训会计知识的主要内容当然,不能要求经侦民警在学习和培训会计知识时,样样精通,应该有所侧重.首先,应该理解和掌握会计的基本知识,如会计的含义、会计的基本前提与原则、会计的要素以及会计恒等式、会计科目和借贷记账法等.其次,学会常用的查账基本方法.一是要有强烈的取证意识,能在第一时间迅速获取和固定涉案单位的会计资料.二是能综合运用各种查账方法,如顺查法、逆查法、审阅法、核对法以及计算机审查法等.特别是在运用核对法时,要注意核对总账与明细账、会计账册与会计报表、会计账册与库存实物等是否相符.第三,在查账工作中要注意逻辑推理的严密性和取证工作的认真细致.

（三）经侦民警学习和培训会计知识的方法经侦民警在学习和培训会计知识时,还应注意方式方法.笔者试图借助登门槛效应的思维,将其运用到经侦会计知识教育培训中,提高教育培训质量.登门槛效应又称得寸进尺效应,是指一旦接受了别人一个小小的要求,为了避免认知上的不融洽,抑或想给他人前后同样的印象,于是便可以接受更高的要求.这种效应可以运用在教育培训上,增强教育培训的效果.在教育培训初期,被培训者往往会有畏难的情绪.倘若此时,教师不顾这种情绪,盲目提高难度,则会让其无所适从,知难而退,难以达到教育培训的效果.反之,若教师洞悉这类情况,

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经侦民警在学习和培训会计知识时,可如下进行操作：首先利用“参与定律”,制定教育培训各阶段的学习计划和目标.不过,对于其各阶段的具体目标,教师可利用“参与定律”让学员和其一起制定具体目标.不难理解,参与是支持的前提.学员参与制定了学习会计知识培训各阶段的具体目标,才更有积极性去实现这些目标.其中,要特别注重“参与定律”中的沟通参与,通过与学员沟通充分挖掘其内驱力和学习的能动性.其次,教师要注重创造良好开局.前期目标不宜太难.例如,学习会计知识,开始只需了解一些会计常识即可,复杂的查账技能则应放到后面学习.同时,教师还应随时了解前期目标的实现情况,以便实时做出相应调整.当然这种调整,有时需因人而异.课堂提问和讨论时,教师必须根据教育培训内容和学员的认识规律,由简到繁,有层次性地设计问题,引导学员有逻辑的系统性分析问题.

另外,在经侦民警在学习和培训会计知识时,要注意目标管理考评机制的完善,特别是奖惩激励机制的落实,这样有利于调动经侦民警的教育培训热情,营造良好的学习氛围,防止团队冲突的破坏.同时,在落实教育培训激励机制的时候,特别需要警惕的是,不要陷入激励机制的边际效用递减的陷阱.边际效用递减法则是指,在一定时间内,在其他商品的消费数量保持不变的条件下,随着消费者对某种商品消费量的增加,消费者从该商品连续增加的每一消费单位中所得到的效用增量即边际效用是递减的.简言之,初期其收益值很高,而后期其收益值则逐渐减少,甚至变为负值.同理,经侦民警在学习和培训会计知识时,倘若只使用一种激励机制,如奖金分配,当奖金增加到一定程度,即使同时提高其增长的幅度,但其效用会逐渐降低,即激励作用也会相应降低.因此,须转换思路,不断创新,实施多元化的激励机制.

三、会计资料勘验应注重调查资金流向（一）会计资料勘验中资金流向调查难受重视会计资料勘验作为经侦的一项侦查措施,其目的就是为解决某一侦查问题,推进侦查活动.构成侦查活动的基本要素有三个,即侦查主体、侦查客体和侦查中介.侦查中介主要是侦查措施,侦查主体通过侦查措施作用于侦查客体而达到侦查目的和效果.具体到经济犯罪侦查,其主要工作是围绕资金和钱财来进行的,这是因为经济犯罪的根本目的是为了获取非法经济利益.因此,会计资料勘验的工作重点应是查账和资金流向的调查.但是在实践中,经侦民警在进行会计资料勘验时,往往重视查账而忽视资金流向的调查.按理,资金流向调查可以帮助侦查人员为确定嫌疑对象的主观故意,发现犯罪线索,认清犯罪手法与过程,控制和追缴涉案财物等工作提供相关依据和线索.其作用明显但未受到重视,究其原因,一是相对于查账工作,资金流向调查往往要与金融机构、相关单位进行接洽,需要其协助配合.但由于经侦协作机制尚未完全建立,相关单位又未意识到配合公安机关侦查办案是其社会责任,从而往往导致其资金流向调查工作推进缓慢,贻误战机.二是经侦民警在会计资料勘验中过于迷信查账工作的效果,将查账等同于会计资料勘验,以为通过运用一定的会计专业知识对相关调查对象的财务账册、凭证、报表等进行审查,就可以发现犯罪线索、犯罪手法、犯罪过程和犯罪证据,而无需进行资金流向调查,从而将查账和资金流向调查工作割裂开来.其实,二者之间是密不可分、相互交替的,是一种互补的关系.因此,在会计

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