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关于应收账款类论文范文集,与商品流通企业往来款项管理问题相关论文格式范文
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摘 要：企业良好的经营状态应是应收账款与应付账款的大体均衡.但目前企业间往来款项存在着应收账款数额大、清理难,盲目赊销形成大量坏账,应付账款按期偿付率低等诸多问题.企业应树立风险防范意识,注意从加强内部控制、建立风险管理体系等多方面入手加强对往来款项的管理,及时预防和化解往来款项管理薄弱给企业带来的风险.
关 键 词：商品流通企业；往来款项；存在问题；完善建议
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
一、商品流通企业往来款项概述
商品流通企业往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项.应收账款是企业本身在生产经营过程当中产生的,债权性资产类科目所包含的款项.应付账款本身是归集企业尚未支付的短期流动负债的会计科目,从一般意义上理解表示应当及时偿付的企业债务.预收账款是企业按照合同规定,向购货方预收的款项.这项负债要用以后的商品或劳务偿付.预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项,对购货企业来说,预付账款是一项流动资产.从企业财务会计角度分析,应收账款和预付账款属于资产类科目,而应付账款和预收账款和负债类的财务和经营管理控制.企业良好的经营状态应是应收账款与应付账款的大体均衡.如果应收账款大于应付账款,说明资金被其他企业占用了,这不仅丧失了机会收益,且容易引起资金短缺的问题；如果应付账款大于应收账款,表面上企业利用了他人资金享受到了商业信用带来的利益,但应付账款长期拖欠不还的话则隐含的代价是加大筹资成本,降低了企业的公信力.因此通过诸如内部控制等手段加强企业往来款的管理和控制显得极为必要.
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二、商品流通企业往来款项存在的问题
一是企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难.激烈的市场竞争中,许多商品流通企业为了扩大销售,纷纷采用赊销商品的促销方式,企业在销售过程中不得不作出相应的让步如采取先发货后付款的方式、产品试用期久一些、贷款回款期长一些等,从而形成了大量应收款项,一方面增加了商品流通企业的经营成本,影响了再生产能力,另一方面降低了企业资金利用效果,加大了经营风险,阻碍了商品流通企业资金周转及经济效益的提高,给商品流通企业正常经营设置了很大的障碍,有时甚至连正常生产经营都难以进行,进而产生了商品流通企业间相互拖欠现象,给企业经营造成了影响.
二是企业盲目赊销形成坏账.为扩大市场,增加销售,越来越多的商品流通企业采用了赊销方式销售商品.在大多数情况下,这种方式都能起到较好的促销作用.但是,在赊销过程中,商品流通企业缺乏有效的风险管理体系,内部控制不健全,造成应收账款失控,一个非常严重的现象就是账龄结构不合理.据统计分析,一些商品流通企业应收账款中,一年以内的占两成,1至2年的只占一成,2至3年的占不到两成,三年以上的却占五成以上,账龄结构非常不合理.这就严重影响了商品流通企业资金的有效运用,造成相当比例的应收账款无法收回,直接形成坏账.另外,应付账款一般不应高于存货,这样应付账款的归还才能得到保障.但目前不少企业的应付账款金额超过存货,从而显示我国大量企业的还款是没有足够保障的.
三是应付账款按期偿付比例过低.企业之间的应收应付账款实际上存在着对应关系,一个企业应付账款偿付不及时,就会影响到对方企业应收账款的收回,从而对这个企业的债务偿还又造成间接影响.企业之间的债权债务关系环环相扣,每个企业都可能是这条债务锁链上的一环.一旦资金链断裂,势必危及其它的企业,从而引发整个行业甚至整个市场的“多米诺骨牌”效应.欠债不还或不按时偿还的现象一旦泛滥,造成的恶果就是企业之间爆发信用危机.由于缺乏诚信经营的商业环境,信用缺失将成为一种普遍现象,越来越多的企业会偏好于“一手交钱,一手交货”的现货交易,企业之间的信用交易会一步步走向萎缩.
三、解决商品流通企业往来款项存在问题的对策和建议
首先,企业应加强商品流通企业内部控制制度和风险管理体系.一方面企业要合理运用现金折扣规则并选择恰当的结算方式.现金折扣作为获得资金提前到位的一种方法,是商品流通企业财务管理的重要因素.对于销售企业,现金折扣具有加速现金流量,缩短收款时间,降低信用风险,减少坏账损失的积极意义.对于购货企业,享受现金折扣会降低成本.因而,合理运用现金折扣可以帮助商品流通企业主动地管理资金.在与交易对手进行结算时,企业应重视选择恰当的结算方式.各种不同结算方式对于商品流通企业支付或收取款项的时间和保障程度是不同的.因而,商品流通企业在选择结算方式时应充分考虑其不同特点,适当加以运用.另一方面商品流通企业应根据自身的经营性质和实际情况构建一套严密的商品流通企业内部控制体系,做到企业内部各有关部门既分工又合作,发挥部门之间的制约作用,把差错、失误减少到最低限度.同时还要重视对企业财务风险的防范和控制,形成完善的风险管理体系随着商品流通企业规模不断扩大,资金会出现紧缺,周转速度会放慢,进而产生风险,经营成本也相应加大.商品流通企业应尽快建立相应的风险预警体系,根据往来款项的时间、金额,建立台账,并组织专门的人员对账期较长的往来款及时催收.
其次,企业应善于通过金融机构渠道加强应收账款管理并充分发挥往来款项融资功能.为加强金融领域内的应收账款控制工作,应当主动与金融机构拓展保理业务.保理业务是进行保付代理业务的简称,也称承购应收账款,是商业银行或其下属机构对赊销产生的应收账款项目,进行生产融资、销售账户处理和应收账款代收,以及买方担保的一种综合金融业务,这种金融业务主要针对应收账款项目而存在.通过银行的专业渠道催收因收账款,或由银行买断企业的应收账款债权,都可以极大地减轻企业资金周转的压力.另一方面,企业还应充分发挥往来款的融资功能.商品流通企业通过应收账款实现再融资,其主要有以下几种形式：应收账款质押,即以应收账款的债权作为质押担保向金融机构取得借款；应收账款售让,即企业将其应收账款卖给贷款人,当企业的客户未能支付应收账款时,由贷款人直接对企业的客户自行行使追索权,并承担可能的损失；应收账款证券化是指企业以开展贸易或服务的产生的应收账款为支撑,通过特定的组织机构和结构设计提升信用状况,向投资者发行信用级别较高的证券而进行融资.第三,企业应重视对往来款账户的检查.应
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