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关于金融统计相关论文范本,与金融统计中金融资产的分类调整相关毕业论文
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摘 要:本文首先介绍了目前金融统计中金融资产的分类与建议财务会计中的金融资产分类,然后给出建议的金融统计中金融资产的分类调整结果,重点介绍了其中的各个金融资产类型,还针对金融资产流量核算、金融存量核算、金融市场统计等问题提出统一协调的建议.论文最后作了总结,展望了后续研究.
关 键 词:金融统计；金融资产；分类；金融市场
JEL分类号:C82；Gll 中图分类号:F830.9 文献标识码:A 文章编号:1006-1428(2011110-0039-06
宏观金融资产分类是金融统计中的基础问题.不仅在《货币与金融统计手册》,在相关的统计规范比如《国民经济核算体系》(SNA)、《政府财政统计手册》(GFS)、《国际收支手册》(BOP)中,金融资产分类也是基础问题.目前,国民经济核算体系在修订过程中,其中对于金融资产的分类也在调整之中.这些调整意见正是本文所要讨论的.
一、目前金融统计中金融资产的类型
1993年SNA公布以后,其他宏观统计制度均作了修订,在基本概念与分类上与1993SNA保持一致.从有关的核算体系目的和内容来看,SNA和国际货币基金组织的货币与金融统计(MFS)对金融资产的分类最具代表性.下面给出目前的分类表格:
从表1可以看出,MFS是对SNA在金融资产的分类方面的延伸和具体化,增加了本币存款与外币存款,金融衍生产品,回购协议和证券出售与其他非贷款等分类.这也说明,金融资产的分类需要细化,这样能够提供更多的统计信息.
二、金融统计中金融资产的分类调整
本文主张对微观财务会计中金融资产进行重新分类,大致分为八大类.
由于储备资产,如货币黄金,特别提款权,在基金组织的储备头寸等,这些一般只是央行的资产,只m现在国家之间交易,在企业财务会计中一般不出现,所以在财务会计的分类中,就没有加人这些资产.保险准备金一般是住户持有的,所以,在财务会计分类中,也没有加入这一类型.本文给出新的金融统计中金融资产分类,仍然增加了保险准备金、储备资产.这样,一共有八大类金融资产.下表2列出建议.
对比目前金融统计的分类与建议金融统计的资产分类,可以发现,两者最大的不同就是在于:1、目前金融统计的分类中没有划分出交易性资产,而在建议金融统计的分类中划分出了交易性资产；2、目前金融统计分类中,股权资产就是股票和其他股权.建议金融统计中建议的分类是经营投资与非经营投资:3、目前金融统计中,债权类资产没有准债权资产,而且区分了非股票证券,贷款,其他应收应付账款,建议金融统计分类中有准债权资产,并且统一债权类资产为信贷资产；4、目前金融统计中,股权类资产没有优先份额,建议金融统计分类中有优先份额.下表3列出对比.
下面简要分析主要类型资产:
(一)货币资产的分析
货币资金是货币发行部门的负债,在宏观资金流量分析中也是单独划分出来,而且可以细分为现金,活期存款,定期存款,就是相当于原来的通货,可转让存款,其他存款.存款还可以根据资产主体的不同分为企业存款,财政存款,机关团体存款,住户存款,在央行存款等.
外币资产也分为外币通货,外币活期存款,外币定期存款,还可以按照不同币种进行分类,属于外币项目中货币性项目.如果资本管制的话,外币资产一般只是央行的资产而已；如果资本开放的话,外币资产可以是普通商业银行的资产.外币也是货币,但是由于汇率的变动性,其价值不稳定,经常需要在财务会计中单独划分出来,但是这里没有单独划分出类型.因为,每一种金融资产都是有对应的外币货币性或者非货币性项目,所以,可以考虑在资产内部的小分类中分别增加外币非货币性项目,下文不一一说明.
(二)金融衍生品的分析
金融衍生工具是能够以现金或者其他金融工具净额结算.或者通过交换金融工具结算的买人或卖出非金融项目的合同,应按金融工具确认和计量准则处理.衍生工具的特征是:1.价值随不相关的变量的变化而变化；2.不要求初始净投资或者很少初始净投资；3.在未来某一日期结算,并且结算是以金融项目结算.主要分为无条件远期类型合约与期权合约.在国家金融统计中,衍生品金融资产往往没有统计,比如在资金流量分析中.
(三)交易性资产的分析
交易性资产是交易性金融资产,分为交易性债权(债券,票据等),交易性股权(股票,基金份额等)和交易性衍生工具.如果是组合资产,也是可以分解归入以上三类的一类或几类.
交易性资产一方面需要资产本身是可以公允价值计量,一般就是上市可交易的资产.另一方面,交易性资产是根据持有目的来划分资产类型的,就是以短期投资或投机为目的.所以,同样的股票,由于不同的持有目的,可以被划分为不同的资产.交易性资产是根据公允价值而进行调整价值的,所以出现了公允价值变动与公允价值变动损益的科目.公允价值变动不应计入当期损益,建议应该计人资本公积为佳.
(四)信贷资产的分析
信贷资产主要是包括了贷款、应收账款、应收票据、预付账款、应收利息股利与准债权资产.加总了目前分类中的非股票证券、贷款、其他应收应付账款.因为,这些债权类资产都是以摊余成本计价,不同于交易性债权资产都是债权性质的,可以归为一类.
这里的贷款资产可以细分为上市的债券与未上市的债权；未上市的债权又可以分为存款性机构的贷款与非存款性机构的未上市债权.上市的债券可以分为金融债券、企业债券与政府债券.根据债权资产的期限,可以分为短期债权与长期债权.
企业可以通过协议购买项目未来收人权的方式来投资,项目未来收入权本身可以有很多种细化的方式,比如可以是项目现金流产生的收人权,项目所在企业的利润分配权,项目所在企业股东的分红收益权等.针对实务与学术情况,笔者认为把它称为是准债权投资为妥.同样,准债权投资应该是以摊余成本计价,就是以递延费用的方式分期摊销.准债权投资属于信贷资产,也不能出现公允价值计量.
(五)经营投资的分析
股权投资首先可以分为交易性股权投资与非交易性股权投资.非交易性股权投资分为经营股权投资和非经营股权投资.以确定性价格回购的回购协议一般不认为是股权投资,而认为是债权投资.股权如果附带上对赌协议等浮动条款,可以分开处理,一部分是股权投资,一部分是或有事项.债权如果附带上对赌协议,可转换协议等条款,同样也是分开处理.
经营股权投资,简称经营投资,区别于投资经营,落脚点在于投资,而且是金融投资.经营投资是一种形式上是股权投资,真实目的是经营活动的方式,就是中间性组织的方式.中间性组织就是介于市场与企业之间,可以有虚拟企业,战略联盟,企业集群,企业集团,特许经营,企业网络等方式.
本文设定经营投资的主体只能是机构(企业或者非营利组织),这是便于统计的方便,也是便于法律制度的衔接.虽然个人投资人往往是企业创办人,或者是企业长期经营人.实际控制人等,但是个人投资人一律设定为是非经营投资.经营投资只能是机构之间形成的中间性组织关系.
经营投资一般不以转让股权为目的,但是也可以转让股权,关键是不能开展连续性的以转让股权为目的的投资活动,就是把投资当成自己的主营业务.类似企业转让固定资产计入营业外收入,一般的非预料的转让经营股权投资的收益,建议计入营业外收入.
经营投资的机构投资人与被投资企业的关系是企业集团与共同控制的企业群.如果是企业集团的经营投资,那么随着企业集团法律制度的完善,对于企业集团内母子公司控制标准,直接控股与间接控股的区分等问题会有明确界定,.企业集团采取核准或者注册的方式成立,集团公司对于其子公司的关系就是经营投资,意味着集团公司参与子公司的管理活动,可以采取很多不同的模式；如果是一般参股企业,则不认为是经营投资,而是下文的非经营投资.
还有一种经营投资是以共同控制的形式存在的,就是若干企业共同控制一个企业,共同参与管理这个
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