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所得税方面有关论文范文例文,与合并报表中递延所得税问题相关毕业论文提纲

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公司2010年1月1日出售一产品给其子公司B公司,售价100万元,产品成本为80万元,B公司购入后作为固定资产使用.该固定资产预计使用年限4年,预计净残值为0.B公司采用直线法计提折旧.假定该固定资产交付使用当月就开始计提折旧.要求：编制2010年合并财务报表有关递延所得税的账务处理.

分析：从甲和B构成的集团看来,2010年12月31日该固定资产的账面价值为60（80―80÷4）万元,而该固定资产的计税基础为75（100―100÷4）万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异15万元,该暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额和相应的应缴所得税,应确认递延所得税资产3.75万（15×25%）.而该递延所得税在个别财务报表中并未确认,因此,在合并财务报表中应作合并抵销分录为：

借：递延所得税资产3.75

贷：所得税费用3.75

（二）以后使用期间递延所得税资产（或负债）的抵销

［例6］接例5,编制2011年合并财务报表有关递延所得税的账务处理.

分析：首先,应将上期与固定资产有关的所得税影响金额予以抵销,调整本期期初未分配利润.合并抵销分录为：

借：递延所得税资产3.75

贷：未分配利润――年初3.75

然后,从甲和B构成的集团看来,2011年12月31日该固定资产的账面价值为40（80-80÷4×2）

所得税方面有关论文范文例文万元,而该固定资产的计税基础为50（100-100÷4×2）万元,账面价值小于计税基础,其差额为10万元,故2011年期末递延所得税资产的余额应为2.5（10×25%）万元,这说明上期所产生的可抵扣暂时性差异本期转回1.25（3.75-2.5）万元.因此在合并财务报表中应作合并抵销分录为：

借：所得税费用1.25

贷：递延所得税资产1.25

参考文献：

［1］财政部：《企业会计准则》,中国财政经济出版社2006年版.

（编辑代娟）

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