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项支出共计7800万元,企业计算所得额为300万元,并预交所得税75万元.年末汇算清缴时发现以下事项：(1)当年12月受赠一台小设备．市场公允价值为10万元.企业未入账.(2)管理费用中列支向关联方支付的管理费30万元.(3)财务费用中列支向关联方支付的利息200万元,超过规定标准80万元.(4)营业外支出中列支税收滞纳金1万元,合同违约金50万元,通过政府向灾区的捐赠100万元.(5)年末取得境外投资收益40万元(境外所得税率为20％),未确认收入.要求：(1)计算该企业2008年度会计利润及捐赠限额；(2)计算2008年度可以在所得税前列支的扣除项目金额；(3)计算该企业2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额；(4)计算该企业2008年度境外所得应补税额；(5)计算该企业2008年度汇算清缴应补的所得税额.[答案](1)2008年度会计利润等于300+10+40等于350(万元)．捐赠限额等于(350+100)×12％等于54(万元)；(2)2008年度可以在所得税前列支的扣除项目金额,7800-30-80-1-(100-54)等于7643(万元)；(3)2008年度境内应纳税所得额及应纳所得税额,应纳税所得额：8000+25+10-7643等于392(万元),应纳所得税额等于392×25％等于98(万元)：(4)2008年度境外所得应补税额,境外所得应纳企业所得税等于40÷(1-20％)×25％等于12.5(万元).已纳税款等于40÷(1-20％)×20％等于10(万元),境外所得应补税额等于12.5-10等于2.5(万元),或40÷(1-20％)×(25％-20％)等于2.5(万元)；(5)2008年度汇算清缴应补的所得税额,98+2.5-75等于25.5(万元).
五、综合题
远大公司于2008年9月1日设立,当年9月份发生以下业务：(1)9月10日远大公司的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续,A银行工作人员审查了其开户的证明文件,并留存了相关证件的复印件,为其办理了基本存款账户的开户手续(隔日取得开户许可证).同日,该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户.(2)9月11日,远大公司的财务人员到A银行办理支票的转账手续,A银行的工作人员当日办理.(3)9月20日远大公司向乙公司购买一批货物,签发一张转账支票给乙公司用于支付货款．但远大公司在支付上未记载收款人名称,约定由乙公司自行填写,乙公司取得支票后,在支票收款人处填写上乙公司名称,并于9月26日将该支票背书转让给丙公司.(4)9月30日远大公司开出转账支票准备通过在B银行的一般存款账户发放职工工资40万元、支取现金2万元.要求：根据有关法律规定,分别回答以下问题：(1)B银行于9月10日为远大公司开立一般存款账户的做法是否符合规定并说明理由.(2)A银行于9月11日为远大公司办理转账手续的做法是否符合规定并说明理由.(3)远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票是否有效简要说明理由.(4)远大公司9月30日能过B银行发放职工工资的做法是否符合规定并说明理由.(5)远大公司9月30日签发的支票能否向B银行支取现金简要说明理由.
[答案](1)B银行的做法不符合规定.根据规定,存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同等有关证明.在本题中、远大公司在未取得基本存款账户开户登记证的情况下,B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定.(2)A银行的做法不符合规定.根据规定,存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务.(3)远大公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票有效.根据规定,支票的收款人名称,可以由出票人授权补记.(4)远大公司9月30日通过B银行的一般存款账户发放职工工资做法不符合规定.根据规定,存款人的工资、奖金.只能通过基本存款账户办理.(5)远大公司9月30日签发的支票不能支取现金.根据规定．转账支票只能用于转账.不能用于支取现金,一般存款账户也不得提现.
(编辑代 娟)
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