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注册会计师方面论文范文资料,与我国注册会计师执业环境相关论文格式范文
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340;注册资本底线仅为30万元,从事证券相关业务的会计师事务所的注册资本底线也只有200万元,而许多改制后的有限责任制事务所出资人数在十人左右,因此,每人的出资额平均最多不超过20万元,这就意味着注册会计师个人违规成本最高只需20万元,远低于其每年从事务所所得的报酬.相对于收益来讲,注册会计师因重大过失或欺诈而遭受的损失是微不足道的,如此很难保证个别注册会计师不铤而走险.一些会计师事务所采取给客户回扣、佣金等手段承揽业务,以及不计后果接下家等不正当竞争行为也与事务所这种组织形式有很大关系,阻碍会计服务市场规范发展.（六）注册会计师协会的双重身份影响其监管作用的发挥注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织,它的地位、权威和独立性直接影响其监督管理作用的发挥.《注册会计师法》颁布以后,尤其是“两会”实现联合以后,财政部将对注册会计师行业的行政管理职能委托给注册会计师协会.从此,注册会计师协会对内作为财政部门的一个事业单位行使法律规定的行政职权,对外作为社会团体行使法律赋予的自律管理权限,变成了半官方半自律的组织.不可否认,这些年来,注册会计师协会在加强行业监管方面做了大量卓有成效的工作,为促进整个审计行业的健康发展,维护国家、集体和社会公众的利益做出了很大贡献.但半官方半自律的双重身份又使注册会计师协会陷入了两难的境地.一方面受财政部门委托,对行业履行部门行政管理职能,另一方面收取会员会费,作为行业自律组织又要维护会员利益.身份的双重性导致了协会在实际工作中的两面性和妥协性.因为要体现政府的意志,维护国家的利益,协会必须依法行政,加大对行业的监督与处罚力度,严厉打击一切不正当行为,规范市场秩序,而要代表行业利益,协会则应从维护会员的角度出发,以行业代言人的身份,积极同政府各部门进行沟通、协调,做好服务工作.当政府利益和行业利益发生冲突时,协会很难做出抉择,在很多情况下不能从根本上摆脱行政干预,不能代表其成员有效的发展和保护本行业,未能起到应有的行业管理和监督作用.
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（七）追究注册会计师责任的民事赔偿机制严重缺失民事赔偿是对投资者的损失进行有效赔偿的保护机制,也是对舞弊者及其同谋者的惩罚机制.相比之下,我国目前的法律体系对注册会计师的处罚过于注重行政制裁,而忽略民事赔偿责任,缺乏对受害者的民事赔偿救济,也缺乏对过错方的有效制裁.证监会对经查实发现注册会计师确有不当行为的,所开出的罚单大都是警告、暂停或终止执业、没收相应收入并罚款1-2倍,对违规者而言,与巨大的造假收益相比,违规是无成本或低成本的,注册会计师和会计师事务所的法律风险,特别是民事赔偿责任风险近乎于零,如此处罚力度对违规注册会计师及所在的会计师事务所毫无威慑力.民事赔偿机制的缺失为注册会计师在审计中出卖会计原则和欺诈行为打消了后顾之忧,是注册会计师执业环境亟待解决的问题.
二、我国注册会计师执业环境改善的对策
（一）完善公司治理结构,理顺注册会计师审计关系审计执业环境的改善不能单靠注册会计师行业自身解决,必须进一步完善我国公司治理结构,理顺注册会计师审计关系.现代公司治理结构的基本特征应是产权多元化基础上的权力制衡,因此,建立多元股东的有效制衡,可以从制度上改善注册会计师的执业环境.政府应通过国有股份回购、出售、引进战略投资等多种有效形式加快减持国有股,引入其他形式的股权,督促上市公司按照现代企业制度的要求形成合理的多元化股权结构.同时,在《公司法》等相关法规中,应进一步明确股东大会、董事会、经营者、监事会的职责,增强相互监督制约机制,并制定相应的法律责任条款,保证其各自职责的履行,将代理人的利益和委托人的利益最大限度地统一在一起.在注册会计师委托方面,可以借鉴国际惯例,在董事会下设立主要由独立董事组成的审计委员会,决定上市公司主审事务所的聘任、审计费用的支付等重要事项,促使审计委托人到位,避免所有者缺位造成管理层委托注册会计师审计自己的现象,这样既对董事会负责,又可以对管理当局起到监控作用,消除了管理当局对注册会计师及其事务所进行经济威胁的可能性.当注册会计师和管理当局就审计事项看法不一致,甚至发生冲突时,由审计委员会负责沟通协调,寻求解决方案和办法,保证注册会计师独立、客观、公正执业,减轻客户管理当局对事务所施加压力的“权力来源”.同时,监管部门还要加强对上市公司变更会计师事务所的监督,要求管理当局及时公告公司变更会计师事务所的理由以及会计师事务所与管理当局之间在重大会
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（二）提升公司对高质量审计的有效需求政府的管制性要把握政府管制的度与定位,政府管制不是代替市场.因此,要改善注册会计师的执业环境环境,就要改变政府不当干预审计市场的现状,强调市场对高质量、高独立性审计的选择,同时加强政府选择作为补充.当前政府对审计市场监管的正确理念应该是以市场化代替行政化,凡是审计市场能解决的问题,政府尽量不要插手,政府监管的目的是维护审计市场的良好秩序,而不是成为审计市场的主人.为创造一个宽松的高质量的审计市场环境,政府监管机构应该尽可能地减少干预会计师事务所的选择、干预注册会计师审计意见类型的诱发程度,加强和改善聘请高质量、高独立性的会计师事务所来传递公司投资价值的“信号”作用机制,增加市场对高质量审计服务的需求,促进企业对会计师事务所的选择由政府选择走向市场选择.同时,政府监管部门应当从行业准入制度建设、执行和行业退出机制等方面入手,把好行业准入关,有效加强行业监管.
（三）积极培育证券市场理性机构投资者注册会计师提供的审计服务的质量与证券市场的健全发展程度具有密切关系,成熟的理性机构投资者在证券市场发展中扮演着十分重要的角色.机构投资者一般具有较为雄厚的资金实力,在信息搜集分析、上市公司研究、投资决策运作以及投资理财方式等方面由证券投资专家进行管理.机构投资者的投资行为相对理性化,投资规模相对较大,投资周期相对较长,且投机成分较少.由于机构投资者更倾向于向业绩优良的公司投资,积极培育机构投资者,有利于促进社会资源流向效益真正好的公司,克服中小股东投机的心理.同时理性投资者的增多,也有助于证券市场的健康稳定发展,培育市场对高质量审计服务的需求,迫使上市公司管理当局在追求利益最大化的同时,自愿聘请审计质量高的会计师事务所进行审计鉴证工作.
（四）培育审计市场公平竞争环境适度的市场竞争机制有利于塑造高水平的审计队伍,但过度的市场竞争会使审计市场的竞争结构和手段变得过于复杂,审计机构和专业人员可能会通过不正当的手段取得客户,在必要审计程序的执行和风险防范上做出不得已的让步,其审计质量可想而知.政府应为审计市场发展提供公平的竞争环境.制定市场规则,对市场竞争中的不正当行为作出规范,防止和纠正审计市场出现的混乱现象,监管部门和公司董事会应明确规定低价揽客给予的经济处罚,并严格限定会计师事务所的收费标准,严厉查处低价竞争和收买会计原则的行为,通过制度安排规范和净化执业环境,从源头上解决行业垄断、不正当竞争和审计质量低下等一些列问题,保证并不断提高会计师事务所审计质量,优化审计执业环境.
（五）推进会计师事务所体制改革保证注册会计师审计质量的重要一点是要把审计责任与注册会计师的违规行为联系起来,这
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