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实证会计方面有关论文范文,与会计方法综述相关论文格式
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能完全避免个人偏好所带来的“先入为主”的干扰,解释者的价值取向不可避免掺杂其中.在现实世界里并不存在客观独立的经验证据,一切经验证据都是受评价者的背景知识或世界观的影响.于是对同一事实往往会有不同的说明或解释.如wimes(1994)以澳大利亚76家上市公司为样本,利用二项Logistic回归模型,验证会计师提供非审计服务与会计师出具保留意见审计报告的相关性.检验结果表明,非审计服务收入与保留意见审计报告呈负相关.Barkess和Simt(1994)也以澳大利亚上市公司为样本,经多元回归分析,却得出“非审计费用与非标准意见呈显著正相关”的结论.三是论证工具缺陷.数学的优势以及数学大规模运用依然不足以消除会计学科属性上的困惑.严格地讲,会计是一门问题导向的学科,问题的惟一来源只能是现实的经济运行,数学方法是对经济现象进行总结并形成系统化的知识体系的一种手段,并不是经济理论本身.经济是一个数据生成过程(DataGeneratingProcess),是一个复杂的、不可逆的非实验系统.无法像物理学等自然科学那样进行多次重复的实验,从而得到多组随机的实现值.而实证会计在运用数学分析时,只能将某个确定的经济变量值看成是某个随机过程的一个实现值.作为会计研究工具的数学本身也具有先天性理论缺陷.从2500多年前芝诺悖论引发第一次数学危机起,到非欧几何、哥德尔不完备定理、罗素悖论,经历数次灾难性打击之后,数学理论自身缺乏坚实的逻辑基础以及某些核心范畴难以严格定义的事实已被越来越多的数学家承认.运用抽样方法采集数据时存在抽样误差：运用数学模型对样本数据进行假说检验,推断总体时存在推断误差.因此,有限的样本很难充分模拟复杂的社会经济现象.四是有些研究对象难以量化.数学的用途是广泛有效的,但绝不是万能的.实证研究是用数学公式来描述经济规律和模拟经济运行,但经济规律本身也是相当复杂,将经济规律简单化、公式化,其运行结果往往有一定的误差,这种误差有时是可以接受的,有时则与实际运行结果不相符合.会计问题涉及经济制度、社会心理、价值观念等变量因素,这些变量因素含义比较模糊,性质难以准确界定,因而难以量化.而现在的实证会计往往利用替代变量来表示.如独立性以审计师出具的非标准意见的数量为替代变量,审计调整作为审计师应有职业谨慎的替代变量.这样的模型将会计非人性化,将经济活动中人的活动机械化、程式化,其效果可想而知.五是时间上的滞后性.实证会计必须等到某一会计问题出现很长时间,有足够的样本数据建立数学模型进行经验分析时才能得以实施.| 有关论文范文主题研究: | 关于实证会计的论文范文数据库 | 大学生适用: | 学院论文、电大论文 |
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三、我国会计研究范式的选择
实证会计成为西方会计研究的主流是不争的事实.规范会计没有能够取得与实证会计相比肩的地位,然而,它的顽强存在和自主发展也是不争的事实,尤其是证券市场不发达的国家.基于中国国情,本文认为,会计研究方法的选择应该遵循以下原则：
(一)优势互补,相得益彰近代量子物理学的奠基人尼尔斯玻尔曾经说过,站在一条深刻真理对面的往往是另外一条深刻的真理.既然规范与实证各具特色,那么偏废任何一方均非善策.理想的选择是消除两者之间的对峙状态,承认彼此的存在价值,并促进两者实现一定程度的结合.经济活动既有客观性的一面,又有主观性的一面,二者缺一不可.会计实践规律的刚性制约,又受主观能动性的影响.会计学要对具有如此双重属性的经济活动作出正确的理论概括,就不能不既具有实证性,又具有规范性.从认识上看,规范会计研究代表了会计人员对会计现象的本质特征由一般到具体的认识；而实证会计研究则代表了会计人员对会计现象的本质特征由具体到一般的认识.两者有机结合才能形成对会计问题本质规律的认识；从质和量的关系来看,事物的质和量是密不可分的.质是一种事物区别于另一种事物的内在规定性,而量是表示事物存在和发展的规模、程度、速度等的数量的规定性.质是量的基础,并对量起制约作用；量是质的必要条件,任何事物都有其数量界限.实证会计侧重定量研究,规范会计侧重定性研究,定性分析是基础.在研究中起预见和指导作用；定量分析是定性分析的精确化,在研究中起着证实和纠错作用.会计理论研究应该是两种方法的统一,这既确保了会计理论构建的逻辑相关性和紧密性,又为会计理论的真实性和精确性提供了检验依据,做到优势互补.相辅相成,相得益彰.
(二)规范为主,实证为辅 回顾我国会计研究的历史,我们可以发现规范理论一直是主流范式,实证研究居于从属地位,以假设检验型为特征的实证会计文章在我国会计研究的权威期刊上并不多见.本文认为,这种状况有其现实的合理性,主要原因：首先,我国社会主义市场经济理论体系尚未建立.实证会计必须以经济理论和运行机制及经济行为作为研究主体行为的理论分析基础.离开了理论分析的指导,会计研究也就成为无源之水,无本之木.而理论不仅指西方经济理论,也包括社会主义市场经济理论.由于我国正处在计划经济向市场经济转轨时期,经济运行中一些重大问题尚未最终讨论清楚,社会主义市场经济理论体系尚未建立.因此,目前的实证会计大都是建立在经济理论基础之上.所谓“橘生淮南为橘,生淮北为枳”.虽然有些西方经济理论假设适用于改革时期的中国,但不能一概而论.如果直接将西方现有的模型应用于中国的相关数据进行统计检验,忽略了中国经济、政治和社会环境条件的历史和现状,从而也就忽视了实证分析完整的理论基础,致使对经济行为的解释呈现出较为混乱的局面,甚至得出了一些相互矛盾的结论.其次,我国企业的公司治理结构不完善.比弗(Beaver)认为,美国实证会计研究空前发展的一个重要原因是上市公司的股权分散化,机构投资者比重较大,有完善的公司治理结构.反观中国的公司治理,还没有形成一个成熟的职业经理人阶层,股权交易市场(包括证券市场)尚不发达.这些客观因素造成严重的内部人控制和监事会职能缺位.大股东根据上市公司业绩状况,决定给予“抽血”或“输血”.从实证研究方法的角度看,上市公司不是一个独立的个体,这就从方法论上影响实证会计研究的可信性.第三,我国企业经济数据质量不高.数据准确、及时与否直接影响实证分析的精确性.目前,由于我国统计水平不高,不仅可供直接使用的数据很少,口径不一的现象多,且已有的数据的可容性、连续性和可比性都存在较大问题.我国会计规范变迁较为频繁,加之我国股票市场是一个明显的“政策市”,股价变动多与政策出台有关,这些情况也严重影响数据的可比性.在问卷型调查中,非应答(NoResponse)问题可能严重,有40％的应答者就算幸运.由于保密性质,有些数据只能以高度加总的形式公布,不能告诉我们有关微观单位的情况,而这些才是研究的目标.一些地方部门或单位的领导受利益驱动,以权扰数、以数谋利等违法行为滋长、漫延,加之会计信息失真已成一大流弊,会计造假前仆后继,数据的真实性大大折扣.把虚假的数据放进即使正确的模型中,出来的结果也是不可信的.第四,实
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