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企业所得税类论文范文文献,与企业所得税筹划相关论文答辩开场白
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一、企业所得税纳税筹划的必要性
(一)纳税筹划有利于减轻企业的经济负担
企业的整体负担中,以税收所占比重最高,且税负具有强制性、无偿性.且税负是企业的净现金流出,不会给企业带来任何额外的经济收益.所以,要想提高企业利润水平,增加现金流,降低资本成本,进行成功的税收筹划还是很有必要的.
(二)纳税筹划有利于税法的不断健全与完善
由于纳税筹划是合法地运用税法对企业的资源进行最优化安排,达到少纳税的目的.税务机关不能对企业加以处罚,只能从加强税法建设角度,不断从纳税人的筹划方案中发现税法的不足之处,堵塞漏洞.
(三)纳税筹划有利于增强公民的纳税意识
进行税务筹划,是以现行税收法律为依据
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二、企业所得税纳税筹划现状及原因分析
虽然在近几年的理论和实务中,纳税筹划之风有流行之势.但都是一些表面文章,并没有系统的理论和方法.企业中并没有专门的人员从事此项工作.其所进行的纳税筹划不能称为实际意义上的纳税筹划,仅是在变相偷、逃税款,未能严格按税法规定进行,活用税法.
企业管理人员不重视纳税筹划,怠于进行纳税筹划.究其原因,有以下几点：
(一)人们对纳税筹划认识上存在误区
不管是企业的管理人员还是税务机关,均认为纳税筹划就是偷税、逃税.其实不然,纳税筹划是企业的一项全面财务规划方案,它是从企业成立之初的组织方式选择到成立之后的供、产、销,人、财、物的最优化配置,是企业税务、会计和财务管理以及企业管理水平的整体检验.所以说纳税筹划是一种高难度的企业管理活动,但我国企业往往忽视如何成功节税,而是采取法律所禁止的方式去偷逃税款.
(二)纳税筹划方案缺乏综合性
人们在设计纳税筹划方案时,往往不能通盘考虑,而是单单盯住某一种或某几种税上,经常是增值税少交了,但企业所得税反而多交了.所以,设计纳税筹划方案始终要明确最终目的是获得最大利润,纳税筹划只是手段而已.
(三)纳税筹划成本偏高
这应该是我国现阶段纳税筹划不被企业所广泛接受的一个最重要原因.企业是理性的经济人,收益不大于成本的事,所有企业都不会做的.由于纳税筹划是一项具有高度科学性、综合性的经济活动,有效进行纳税筹划获得的直接经济效益、时间效益以及零涉税风险,对纳税筹划技能有较高要求.在纳税筹划的整个过程中所耗费的大量财力、时间,会大大抵消纳税人进行纳税筹划带来的收益,甚至得不偿失,从而使纳税人进行纳税筹划的积极性不高.
(四)税务机关的寻租导致纳税人不愿意纳税筹划
这是很多企业不愿进行纳税筹划的关键因素.目前我国在各税种征管上存在漏洞.纳税人心存侥幸,即便有偷逃税款行为,也可以通过其他渠道解决,从而规避税法的处罚.但随着我国税制改革的进行,“简税制、宽税基、低税率、严征管”这一税制改革思想的执行,这一非法节税空间正在被挤压,要求企业还是要合理、合法节税.
三、企业所得税纳税筹划的路径选择
(一)应纳税所得额的筹划
应纳税所得额是企业所得税的计税依据.按照企业所得税法规定,应纳税所得额等于收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
1、收入总额的筹划
企业所得税的收入总额包括营业收入和视同销售收入.在对收入总额的筹划之中,要从两方面入手：一是分解收入；二是延迟收入确认时间.
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由于现代企业竞争的加剧,很多企业都是混业经营,以求得规模效益的最大化.生产企业在生产、销售产品的同时还会提供售后服务、以及为控制成本而并购一些上游供应商,达到集成效应.企业在会计核算时往往为了方便,将生产收入和提供服务收入合并在一起计算.根据我国企业所得税法规定,如果企业既生产产品,又提供应税服务,当然这里指的是两个行为.企业分开核算的,分别缴纳增值税和营业税；不能分开核算的,由主管税务机关核定.涉及到企业所得税,则关键看其应税行为是否涉及到减免税,不管是销售产品还是提供服务.
企业可以自行设计纳税义务发生时间.《企业所得税法实施条例》规定,纳税人采用分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天.需要对节税的时间价值与采用现销方式下净现金流入进行比较.或许采用延迟纳税所节省的税负不能抵顶企业尽早收款进行投资所得的收益.因此,企业不能仅考虑税负,还是要从整体的投资收益来考虑筹划方案.
2、免税收入的筹划
《企业所得税法》规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税.从企业的应纳税所得额看,主要涉及到股息和投资转让所得.股息和投资转让所得承担的所得税税负不同,前者根据投资双方的所得税税率差异补缴所得税,如果投资双方的税率相同,则股息不再补税；后者全额计算缴纳所得税.
从税收筹划的角度,投资方转让股权时应避免将股息转化为投资转让所得.可采取的方法是投资方转让股权前,由被投资单位对累计未分配利润或盈余公积进行分配.因为企业的股息、红利等权益性投资收益所得免税.所以说,企业在进行投资转让时应尽量选择在被投资方分配股息、红利之后.扣除项目不变,转让收入越小,企业税负便越轻.企业充分利用这一时机,可以大大减轻税负,实现转让投资收益的最大化.
3、各项扣除的筹划
企业所得税中的各项扣除应遵循真实合法的原则.其扣除项目主要包括成本、费用、税金、损失和其他支出.
(1)成本支出.企业的成本支出在很大程度上是销货成本.不同的存货计价方法影响着企业不同时期的应纳税所得额.我国税负规定企业的存货计价方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种.不同的存货计价方法,其所影响的还是货币的时间价值,前面已做阐述,在此不再赘言.
(2)费用.企业的费用主要包括财务费用、管理费用和销售费用.
财务费用中主要是企业的利息费用,也就是企业筹资方式的选择问题.企业可以选择权益筹资和债务筹资方式.选择权益筹资,向股东分配股利是税后利润进行的分配,其已经交过企业所得税,并且,股东分得的股息、红利还要按“股息、利息、红利”所得缴纳个人所得税,合计可以达到45%的税负水平.而选择负债筹资,在严格控制财务风险的情形下,企业是可以得到利息抵税的好处的,也就是利息税盾的作用,降低了企业的资本成本.如此利用利息避税时,要注意《企业所得税》发的反避税条款,即资本弱化管理.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除.所以企业在进行负债筹资,调整资本结构时,一定要注意反避税条款.
管理费用中的业务招待费支出有扣除限额.《企业所得税法》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.对于业务招待费支出,我们可以测算出一个临界点,根据往年的销售水平和今年的经济环境可以应该有一个大概的测算,只要按这个临界点来做本年的业务招待费支
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