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融机构流转后,归还高管名下的个人贷款或公司借款等,因资金来源及使用渠道复杂,无法做出准确判断.

(五)用信主体难断定主要表现为集团总公司统筹管理资金、调度余缺、统一规划使用.一是集团公司及其子公司双方存在资金统筹管理行为,集团公司针对子公司的资金进行调整管理,对资金实现统一管理使用.二是对借贷问题上承贷对象相对稳定.一般情况下集团公司不负有承贷的责任,这种责任有子公司承担.子公司承贷,总公司分配使用,容易引发转移贷款用途、截留销售收入的风险,影响银行信贷资金安全.

三、民间借贷审计难点内部归因

(一)账户监管制度缺失,大额资金往来缺少有效监督一是多头开户、多头用信,账户管理缺少有效监管.如为开设一般账户的企业发放贷款,在不同支行分别开立存款账户,贷款经办行资金监管难度大.二是贷后监管不深入,经营行对集团公司大额资金来源及用途掌握不够,尤其对开立一般存款账户的借款企业.

(二)资金交易背景复杂,资金监管手段不足一是集团公司多方融资,基于增加账户资金流量的过账资金较多,掩盖企业真实的资金来源与应用,影响银行对集团实际运营情况的客观评价.二是集团公司电子化结算程度高,资金划转多采用网上银行实现本行与跨行交易,经营行对大额资金的划出没有采取必要的控制措施,造成贷后资金监管严重滞后.

(三)审计查证手段不足,调查了解缺少配合一是为维系良好的银企业关系,审计人员直接面向客户存在诸多不便,对企业的调查了解存在诸多限制.二是内部审计职能的限制,许多需要经过外部调查取证的事项无法进行.如集团成员之间的控股关系,企业与高管层个人之间的资金往来关系,供应商与借款企业购销行为的真实性,资金跨行流动的真实背景等.

四、民间借贷审计建议

(一)正确对待民间借贷,做好充分审前准备一是正确理解民间借贷行为,在民间借贷相关法规制度不完善、内部审计经验不足的情况下开展审计,审计重点应侧重于信贷资金安全性.二是明确民间借贷审计是以揭示违法借贷为目标,注意区分正常民间借贷与违法民间借贷,选择恰当的审计方式,避免内部审计引起银企矛盾,造成客户流失.三是在审计工作开展之前要对审计对象展开详细的调查与研究.四是客观面对民间借贷审计的复杂性,配备足够的人员,开展民间借贷专项调查或审计.


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(二)深入分析经营状况及融资行为,避免盲目审计一是民间借贷行为具有隐蔽性、复杂性,开展审计应综合分析企业所处行业情况、经营能力、财务状况、市场盈利率、产品技术优势、征信信息等,为审计提供充分的内外部信息.二是深入分析集团公司融资行为,高度关注发展规模,揭示因盲目扩大规模增加民间借贷资金需求的非法融资风险.三是对集团公司中实际掌握股权个人的借贷经济行为要予以高度的重视,对企业高层管理人员是否参与借贷进行详细研究.四是研究贷后管理相关资料,深入分析资金流,对集团公司成员之间的资金交易进行追溯、延伸.五是关注企业是否存在“倒贷”行为.揭示企业是否存在先获取银行低利息贷款,再转贷出去充当资金掮客,是否通过虚构交易合同,资金在下属公司或持股公司转圈,或通过持股或控股的财务公司、资产管理公司、持股信托公司、融资平台公司等完成资金流动.审计时通过追踪资金流动,重点关注控股子公司之间的交易情况和资金流动情况发现有无异常问题.

(三)落实有效抵押担保,确保信贷风险得以有效控制一是开展必要的现场调查,确定集团企业真实存在、生产经营正常,尤其是揭示集团公司违规注册子公司,多家公司同处一处办公场所、空壳企业担任承贷主体等.二是核实抵押登记真实有效,确保债务无悬空.按要求做好土地、厂房及相关房产的抵押登记,防止重复抵押、抵押悬空、违规解押.三是追加集团公司实际控股人个人无限责任担保,以其房产、车辆、矿权、股权等一并作为担保.四是严防集团公司成员多头贷款、多头担保.

参考文献:

[1]张红岩、史清华:《民间借贷行为的博弈分析》、《广东农业科学》2008年第1期.

[2]李世新、张耀谋、李力、郑才林:《我国当前民间借贷成因、问题与对策》,《区域金融研究》2009年第5期.

(编辑园健)

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