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内部控制类有关论文范文,与基于公司治理的企业内部控制相关本科毕业论文
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相对于控股股东的独立性不强,经营决策易受大股东的干扰.董事会以追求控股股东的利益为目的,其结果使得董事会的经营决策受控股股东的控制.另一方面,我国上市公司董事兼任经理的比例较高,因而其对经理层的独立性不强,形成了“内部人控制”局面.董事会集控制权、执行权和监督权于一身,极易出现追求控制权私人收益的败德行为和机会主义行为,形成资产滥用等问题.这种情况下,要想董事会加强内部控制建设无异于天方夜谭!虽然近年来我国上市公司董事会的内部人比例下降,独立性有所增强,但由于第一大股东性质和身份的特殊性,这种独立性的增强只是相对于经理层,而难以提高对控股股东的独立性.此外,我国上市公司董事会的专业胜任能力和履职情况也有待提高,据2011年对我国上市公司相关的调查报告,我国上市公司董事会下设委员会的数量依旧偏低,董事会和监事会相关会议次数和会议出席率也呈下降趋势,尽职程度令人堪忧.董事会的构成、专业胜任能力和尽职程度直接影响到内部控制环境、风险评估、信息与沟通等内部控制要素,要充分发挥内部控制体系的作用,必须做实董事会、使董事会充分发挥作用.（3）监事会名不副实、监督作用有限.作为公司的监督机关,监事会被赋予了在特定情形下可以召集股东大会的权利,具有一定的治理权.而在现实情况中,我国上市公司监事会形同虚设,难以发挥监督作用.究其原因,主要包括两方面：一是监事会组成成员缺乏独立性.监事会成员包括内部监事及外部监事,内部监事由职工代表推荐和股东提名,由于其工作上受公司董事会和经理的领导,因而难以对其进行监督；而外部监事大多与董事会关系密切,难以独立于董事高管.其次,监事会的职能仅限于事后监督检查,无权提名和任免董事或经理,监事会权利弱化.这种情况下,监事会没有动力、也没有能力行使对董事会和高级管理人员监督权,难以发挥其监督作用.（4）管理层激励机制不健全.我国上市公司激励机制的问题主要表现在两方面：一是薪酬结构不合理,中长期激励不足.我国上市公司管理层薪酬一般采取“工资加奖金”或“年薪制”等短期激励方式,管理层股权激励比例低.据Wind资讯：截止2009年一季度末,我国A股市场中实施股权激励的上市公司为40家,仅占同期A股上市公司的2.5%.股权激励等长期性激励的不足,容易诱发上市公司管理层的短期选择行为,如财务造假、利用“内部人控制权”侵吞公司资产等,大大降低公司的经营效率.二是管理者收入与经营业绩关联度差,业绩优秀的经理收入不一定高,而不少业绩低劣的经理收入不菲.这种情形下,管理层提高经营效率动力尚且不足,又何谈提高风险意识、加强内部控制建设!三、企业内部控制完善的对策本文地址:http://www.sxsky.net/guanli/00156299.html
（一）完善公司内部治理（1）调整股权结构.股权结构问题直接影响着科学有效的管理机构和监督机制的形成,由前述可知当前股权结构的问题主要在于控股股东“一股独大”以及控股股东的国有性质.因此要调整股权结构可以从以下几个方面入手：首先,要适当地降低股权集中度,特别是降低第一大股东的持股比例,有利于上市公司治理的改善.甫瀚咨询机构的调查报告亦显示股权集中度低的公司（第一大股东持股不超过30%）治理平均水平最高,而且公司治理改善率也是最快的.其次,要实质性地提高我国上市公司的治理水平,还需要改变国有股东的身份、实现国有股的减持.近年来,我国上市公司基本实现全流通、股权集中度下降,但公司治理水平改善有限,原因就在于我国上市公司的控制权仍掌握在国家这一特殊股东的手中（甚至出现了国有股比例上升的现象）,使得资本市场对改善公司治理的压力大大减弱.因此,调整股权结构应不只是股东人数增加和股权集中度的下降,更重要的是改变控股股东的国有身份.（2）加强董事会建设.首先,要增强董事会的独立性.严格董事的提名及任选资格,如限制大股东提名的董事人数,增强对大股东的独立性；董事会成员不应任职经理层职务,二者应保证不相容职位相分离,以保证对经理层的独立性；这样一方面使得董事会能够保护小股东的利益,另一方面又不至于形成“内部人控制”的局面.此外,还应引入独立董事更好的监督董事和管理者等.公司董事、监事及高级管理人员（简称董监高）价值观和行为直接影响整个公司的文化氛围和行为准则.在对2010年上市公司董监高行为的研究发现,董监高受到处罚公司的内部控制水平低于未受处罚的公司.这表明董监高的行为对公司内部控制具有重要影响作用.其次,要提高董事会的专业胜任能力.通过在董事会下设薪酬委员会、审计委员会、预算委员会等专业委员会可以提高董事会的专业胜任能力.在审计委员会独立领导下的内部审计部门更有利于其发挥监督作用.研究实证表明设立了审计委员会的上市公司的内部控制总体水平要高于未披露是否设立审计委员会的上市公司.最后,要加强董事会的风险管理作用.将上市公司的内部控制水平与董事会薪酬挂钩、提高董事会薪酬,使董事会成员更加关注内部控制建设,形成良好的企业文化,从而提升上市公司的内部控制水平.依据迪博公司2008、2009、2010连续三年发布内部控制白皮书的实证研究结论,内部控制水平与前三名董事会成员薪酬总额正相关.由此结论可见,董事会薪酬总额的提高能促使董事会更加重视公司的内部控制建设.（3）细化企业管理层的激励约束机制.公司的报酬委员会应制定及实施管理层,尤其是总经理的年薪、激励报酬、期权计划等具体方案.将管理层年薪与企业经营效益挂钩,授予股票期权等来激发其积极性、避免短期行为.迪博公司对上市公司连续三年的观察发现高管利益与内控水平息息相关：实施股权激励的上市公司的内部控制水平优于未实施股权激励的上市公司,内控水平越好,前三名董事薪酬越高.这一结论也证明了实施股权激励等能够使管理层以股东的身份参与公司决策、分享利润和承担风险,能为上市公司的管理层建立健全内部控制体系提供动力,从而提升上市公司的内部控制水平.（4）加强各级监督机制建设.主要包括两方面：强化监事会的监督职能和加强内部审计监督.监事会的建设应重点关注成员的独立性和专业胜任能力,此外,也要赋予监事会一定的实质性权力,如赋予其对董事、经理的解聘建议权,实行监事问责制等.同时,在董事会下设审计委员会,审计委员会应当由3至5名独立董事组成,以保证其独立性；此外,内部审计部门应从财务部门分离出来,由审计委员会独立领导提高其独立性,其组成人员也应更加关注其专业胜任能力.
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（二）增强公司外部治理（1）发展资本市场.有效的资本市场能促进公司治理水平的提高,从而改善内部控制环境、提高内部控制水平,其作用途径包括两个：一是定价机制,二是接管机制.有效的定价机制可以反映公司的真实价值,使得股东对公司价值有一个正确的判断,从而发现公司经营中的问题,包括高管人员的工作不努力等等.因此,定价机制可以抑制代理人损害股东利益的行为.而资本市场迫使企业进行内部治理创新的最大压力,是来自其接管机制.对于公司治理和经营出现问题的企业,如果存在一个竞争性资本控制权市场,通过对上市公司的收购,对上市公司的治理机构进行重新调整,使得企业的价值进一步提升.因此,一个完善有效的资本市场对促进公司治理意义重大.现阶段,我国上市公司已基本实现全流通,股权定价机制更加清晰,通过发展资本市场来促进公司治理将大有可为.（2）提高机构投资者比例.机构投资者的持股比例与内部控制水平并无直接联系,但提高机构
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