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优惠

前车之鉴,后事之师,取其精华.海外投资大国荷兰与40多个国家缔结国际税收协定,并配有一系列税收优惠政策,有针对性地促进本国企业走出去；法国对企业海外直接投资长期奉行保护和扶持政策,多方面落实到受益企业；韩国为支持对外资源的开发,制定专门优惠措施,同时还负责向企业提供海外投资的各种咨询服务.

首先,为促进海外投资的税收优惠,我国完全可以学习以上国家加大税收优惠力度的措施,经济发展至今也已具备了迎接经济全球化挑战的基础.其次,完善税收促进体系,采取多样的税收优惠政策手段也很有必要.包括健全海外投资税收法律体系、采取灵活多样的税收优惠手段,准许投资企业提取税收准备金、直接减免海外投资企业来源于东道国投资所得的所得税、延期纳税、在与发展中国家签订的国际税收协定中适当增加税收饶让的条款等.再者,为改善我国当前产业结构升级任务艰巨的局面,税收优惠政策应与国家产业政策配套实施.

（三）激励自主创新的税收优惠

国外在采取税收减免等税率优惠和税额优惠政策的同时,重点采取加速折旧、税前列支、费用扣除、投资抵免、提取准备金等税基优惠政策,比较适应科技创新型企业前期投资多、利润少的特点,能够确保企业真正享受到这些优惠政策.我国目前主要采取减免税的税率优惠和税额优惠政策,这种政策在企业无利润或者利润少的情况下起不到应有的促进作用.因此,我们可以借鉴国外,让政策发挥其应有的效果.

为了切实激励自主创新,必须明确设定税收优惠的条件和范围,多样化激励手段,根据不同的政策目标或者同一政策目标的不同阶段实施不同的优惠政策.进一步鼓励企业加大科技创新研究和开发投入,将优惠重点转向具体研发项目的扣除设计,重心放在研发阶段及高新技术成果转化阶段以及对创新孵育体系激励方面.引入技术准备金制度,从税收政策角度建立起企业科技投资的利益补偿机制,消除自主创新活动在各个环节的潜在风险,增强其收益的确定性和保障性.扩大增值税优惠政策的适用范围,改变以所得税优惠为主的格局并激励高新技术企业产品出口.

（四）中小企业所得税优惠

针对之前提出的逆向调节问题,我们可以采取如下几点措施：首先,要调整所得税弥补模式和期限；其次,可以允许利息支出全额扣除、研究开发费用后转加计扣除；接着,可以对技术转让所得实行全额免税；再者,可以以特定活动的税收优惠替代企业优惠税率,这有利于从整体上抑制企业所得税优惠政策对中小企业技术创新产生负面的影响.

追随国际化趋势,将对中小企业的全面优惠改为有选择的重点优惠,为体现公平与社会政策原则扩大使用主体范围,引入税式支出,加大对税收优惠的绩效考评,做到税收法定、税收公平与政策弹性的有机统一.

此外,还可以丰富和完善税收优惠方式,加强税收优惠的导向性,重点鼓励中小企业的产业升级、技术创新和再投资.建立和完善中小企业所得税优惠的配套协调体系,使其规范化、法律化.（下转第135页）

（上接第88页）

总而言之,我国税收优惠相关政策存在诸多缺陷.要想切实保障税收优惠受益人的权益,当前税收优惠政策细则就必须加以改进.

参考文献：

[1]龚雨时.税收优惠政策执行中面临的问题与对策[D].233网校论文中心,2007-12-19.

[2]郑炳玉.对当前税收优惠政策执行情况的思考[J].中国税务,2005,（01）.

本文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00153278.html

[3]侯作前.全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴[DB/OL].233网校论文中心,2010-01-24.

企业所得税学术论文撰写格式
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