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关于所得税方面论文例文,与企业所得税核算相关论文下载
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时性差异乘以所得税税率.需要注意的是：会计准则规定,除了在企业合并之外的其他交易中,如果交易对会计利润和应纳税所得额都不产生影响,且交易产生的资产、负债的入账价值和计税基础不同,不管是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异,均不确认递延所得税资产、递延所得税负债.
四、所得税费用的确认及账务处理
（一）所得税费用的确认所得税费用的金额是当期所得税和递延所得税相加求和.当期所得税的计算比较简单,是将当期的利润总额按照税法规定调整为应纳税所得额后再乘以所得税税率,与之对应的就是当期的“应交税费——应交所得税”账户
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递延所得税等于（递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额）,简而言之,递延所得税就是用递延所得税负债的增减变化数减去递延所得税资产的增减变化数.
在所得税费用的确认过程中应注意,企业确认的递延所得税资产和递延所得税负债并非全部对应所得税费用,还存在两种例外情况：一是按会计准则规定应当对应所有者权益的；二是企业合并中产生的递延所得税影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的,就应当对应商誉或当期损益.
（二）账务处理编制会计分录时,要注意：一是要弄清各账户的借贷方向,借方是“所得税费用”,贷方是“应交税费——应交所得税”；二是根据实际情况判断资产账户和负债账户的方向,如果资产账户的期末金额大于期初金额,表明资产增加了,应确定在借方,反之则在贷方,如果“递延所得税负债”期末金额大于期初金额,表明负债增加了,应确定在贷方,反之则在借方；三是确定金额.金额的确定有两种办法,可以直接根据公式计算得出,也可以采用倒挤的办法.如首先确定企业当年应交的所得税,贷记“应交税费——应交所得税”账户,然后根据递延所得税资产和递延所得税负债的增减变化金额,借记或贷记“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户,最后倒挤出“所得税费用”账户的金额.
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[例1]某单位当年应交企业所得税是300万元.该单位期初的递延所得税资产和递延所得税负债分别为21万元和30万元,期末的递延所得税资产和递延所得税负债分别为15万元和42万元.
则该单位的递延所得税等于（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）等于（42-30）-（15-21）等于18（万元）
所得税费用等于当期所得税+递延所得税等于300+18等于318（万元）
编制会计分录时要注意,因为递延所得税资产的期末金额小于期初金额,资产减少,应登记在贷方.
借：所得税费用3180000
贷：应交税费——应交所得税3000000
递延所得税负债120000
递延所得税资产60000
五、企业所得税账务处理中常见错弊
审查所得税时,应依据税法的规定,检查和核对所得税费用明细账、应交税费——应交所得税明细账、递延所得税资产明细账和递延所得税负债明细账,并核对银行存款等相关账户,抽查完税凭证等相关会计凭证,以验证企业所得税的计算和缴纳情况.如果在审计中,发现被审计单位审计年度的所得税费用与当年应交企业所得税相等,一般表明所得税费用的计算有误,是否存在少计或多计所得税费用问题,大多问题出在递延所得税费用（或收益）上,所以要核实当期是否有应该结转的递延所得税费用（或收益）,如果有,还应相应调整净利润及利润分配.
[例2]审计发现被审计单位审计年度的所得税费用与当年应交企业所得税相等,都是300万元.审计人员觉得异常.经检查上年已审计的资产负债表的年末数和进一步查阅发现该单位期初的递延所得税资产和递延所得税负债分别为25万元和40万元,期末的递延所得税资产和递延所得税负债分别为30万元和60万元.
则该单位的递延所得税等于（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）等于（60-40）-（30-25）等于15（万元）
所得税费用等于当期所得税+递延所得税等于330+15等于345（万元）
由于该单位已经处理了当期的所得税费用,只是尚未处理递延所得税费用,所以该单位的调整分录为：
借：所得税费用150000
递延所得税资产50000
贷：递延所得税负债200000
由上可见,企业采用资产负债表债务法进行会计处理,为会计、审计、税务人员等开辟了新的领域,提出了新的挑战,但是,只要把握好所得税会计准则的精髓,正确理解计税基础与暂时性差异,就一定能根据递延所得税资产、递延所得税负债的形成原因和内在规律,熟练地掌握和正确处理所得税会计的相关业务.
参考文献：
[1]肖小飞：《审计实务（第3版）》,电子工业出版社2011年版.
[2]财政部：《企业会计准则——应用指南》,中国财政经济出版社2006年版.（编辑园健）
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