内部控制有关论文范文检索,与档案管理与企业内部控制关系述评相关论文摘要

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摘 要：为了深入分析档案管理与企业内部控制之间的关系,以中国知网、EBSCO等数据库为数据来源,采用文献研究方法和内容分析方法调查了2000-2013年间在国内外正式发表的学术文献,探讨了学术界对企业档案管理与企业内部控制关系的研究现状与局限性,并提出了改进建议.

关 键 词：档案管理企业内部控制关系企业管理

ReviewontheRelationbetweenArchivesManagementandEnterpriseInternalControl

Abstract：Toin-depthanalyzetherelationbe?tweenarchivesmanagementandenterpriseinter?nalcontrol；thispaperusesliteratureresearchmeth?odsandcontentanalysismethodstoinvestigatetheacademicliteraturefrom2000to2013withinthedataofCNKI,EBSCOandotherdatabases.Itdiscussestheresearchstatusandlimitationsinthetopic,andthenputsforwardsomesuggestions.

Keywords：ArchivesManagement；EnterpriseInternalControl；EnterpriseManagement；Correla?tion

美国的安然、世通事件以及中国的银广夏等一系列会计造假案例,暴露了企业内部控制的重大缺陷.其中安然事件直接导致了旨在强化企业内部控制的《萨班斯-奥克斯利法案》[1]的产生,该法案也被视为自上世纪30年代以来美国证券法最重要的修改.法案对于档案材料真实性、完整性做了强制性要求,如针对安达信销毁安然审计档案事件,对销毁审计档案作了专门处罚规定.

内部控制,是企业合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略的过程.[2]而这种信息的真实完整很大程度上就依赖于档案管理.随着企业内部控制问题得到越来越多的重视,相关研究也越来越细化,国内外开始逐步关注档案管理与企业内部控制的相互关系.

1文献统计分析

1.1文献统计

笔者通过中国知网（CNKI）的学术期刊库,博士学位论文库,优秀硕士学位论文库,中国重要会议论文库,国际会议论文库跨库检索,共检出2014年1月22日以前的研究文献65篇,经去重、筛选等数据清洗后,保留中文文献18篇.通过独秀数据库,检索出相关书籍1本,为有效文献.此外,我国为加强和规范企业内部控制,印发的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引》中,有诸多涉及档案管理与内部控制关系问题的条款,因此本文也将其作为分析文献.

通过EBSCO的全部数据库,共检出研究文献15篇,经去重、筛选等数据清洗后,保留英文文献8篇,通过论文间引证关系,挖掘相关文献4篇,共12篇.通过关系分析,挖掘相关法规标准2部,为有效文献.本文主要基于这35份文献进行相关分析和综述.

1.2文献分析

文献的年度分布反映了研究的发展趋势,而类别分布则体现了研究体系和层次.总体来说,档案管理与企业内部控制关系研究的文献并不多,该课题并没有真正掀起研究高潮.单从年度分布来看,如图1所示,从2000年美国国防部的一份政府档案开始,强调组织档案管理对组织内部控制的作用；在2005年前后达到波峰,这很有可能是受2002年7月萨班斯法案颁布并在其后两三年中缓慢发挥效力的影响；国际上2008年修订了ISO9001质量体系标准,同时,我国在2008年颁布了1部相关规章制度――《企业内部控制基本规范》明确了档案管理在企业内部控制中的法律效力和责任；随着中国企业的发展壮大和国内对档案管理和企业内部控制的重视（2010年6篇文献均为中文文献）,档案管理与企业内部控制关系研究在2010年前后再次达到一个波峰.

进一步,我们对档案管理与企业内部控制关系研究文献的年代分布做线性分析预测,从趋势线的斜率可以直观地看出对该课题的研究近年来呈缓慢增长趋势,并将持续有所增长,这表明,随着档案管理对企业内部控制影响的加大以及企业内部控制对档案管理的需求增加,对二者关系的研究将会在未来的一段时间内持续增长.

同时,文献类别分布差异较大,档案管理与企业内部控制关系研究文献主要集中在期刊论文中（文献总计27篇）；而会议论文仅在2009年和2010年各发表过1篇；相关书本仅在2010年出版过1本,并且只在其中部分章节有所涉及；站在国家高度的层面来重视二者关系的研究也仅在2000年的1篇政府档案中有初步涉及的雏形；相关法律法规、标准、规章制度仅有4份中有部分涉及内容予以强调；更值得关注的是,至今仍没有1篇档案管理与企业内部控制关系研究的博硕士学位论文.这在一定程度上反映了,尽管目前从档案管理和企业内部控制两个方面单独研究的文献数量丰富、类型完整、体系成熟,但二者的关系研究还处于起步阶段,层次较低,理论体系不够成熟、全面和系统.

2主要研究成果

2.1档案管理对企业内部控制的作用

2.1.1监督控制作用

长城资产管理公司在其内部管理实践中,将“铁档案”的档案管理制度作为其内部控制“三铁（铁规章铁账本铁档案）”体系的一个重要控制点,建立科学有效的资产处置全过程倒逼机制,规范不良资产处置的过程,充分发挥了档案管理的监督控制作用.[3]覃兆刿在其出版的《企业档案的价值与管理规范》一书中,专门有一个小章节涉及企业档案管理和企业内部控制的关系,他在书中参照《企业内部控制基本规范》的部分条款,分别阐述了档案管理在企业内部控制中的监督控制作用,并将企业内部控制各控制点与其所需的档案工作一一对应起来,说明档案管理对企业内部控制的监督控制作用.[4]覃兆刿、罗琴在其论文中进一步分析了档案与企业控制重点的对称性,并从档案法规制度、档案人员、档案业务活动的三维角度论述了档案管理应当为企业内部控制提供监督控制作用.[5]赵盈华认为,档案管理的基本职能决定了档案管理对内部控制的评价监督和内部风险的评价监督的作用,她还对档案管理履行内部控制评价监督职能的条件做了梳理,并详细地阐释了档案管理对内部控制的具体监督控制活动及其相应的作用.[6]2.1.2证明备查作用

RandolphA.Kahn将档案管理对内部控制的作用进一步细化到合规管理层面,探究了档案管理项目对企业的重要性,指出档案可以记录企业依据法律法规开展业务活动,因而档案管理是证明企业合法合规运营的前提条件,并给出了具体操作框架的7项关键要素.[7]Ko?taniMasashi进一步探讨了作为企业内部控制重要目标的“合规”的术语概念,并论述了档案管理对于证明企业内控合规性的作用.文中重点从“问责制度”和“信息披露”两个方面研究了档案管理对合规内控的保障作用,并基于合规内控政策给出了一些具体的档案管理方法.[8]毛福民在政协提案中强调,“档案是企业有形资产的记录和凭证,也是专利权、商标权、商誉等无形资产的依据和证明,在企业创新、企业管理和规避风险中有着不可替代的作用；在规范企业管理、辅助生产经营、维护企业合法权益和企业职工利益、完善法制经济、解决企业纠纷中所具有重要的凭证、依据和参考作用越来越明显.”[9]

2.1.3记录参考作用

段中民等学者认为,“记录企业质量管理和内部控制的档案记载了企业业务体系运行的过程及其结果；证明了所做的工作能否满足技术要求、合同要求和法规要求,以及内部控制是否达到预期的有效性；同时档案是进行追溯的主要依据,是总结管理经验并采取纠正措施,以及对内部控制活动进行分析、评价、验证的主要资料,对企业进一步的内部控制活动提供参考.”[10]赵盈华还认为档案管理业务活动应当为企业提供可供利用的信息,“企业内部控制过程中所形成的重要的记录、文件都应移交给档案室,以便档案管理部门能全面掌握内部控制运行的情况.同时档案管理部门可依据内部控制形成的档案信息,对照指引要求,对企业内部控制的执行过程ó