关于国库方面论文范本,与国库集中支付下行政事业单位财务管理相关硕士论文范文

时间:2020-07-03 作者:admin
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中图分类号:F275 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2012)12-000-02

摘 要 国库集中支付是国家财政管理体制的重要改革,是一项预算执行制度的全新变革,对建立市场经济的公共财政管理体系有着重要意义,有利于增强发挥政府宏观调控能力,有利于提高财政资金的使用效率,在一定程度上遏制腐败.本文论述了国库集中支付改革实施给行政事业单位财务管理产生的影响,在分析改革过程存在的问题的基础上,提出相应的对策建议.

关 键 词 国库集中支付 行政事业单位 财务管理

中共十五届五中全会上明确提出积极推进财政预算制度改革以来,国库集中支付制度在全国各地逐步试点并实施起来.国库集中支付制度是按照社会公共财政的要求而发展,结合我国国情具体情况,借鉴国际通常做法,依靠财政支付信息系统和银行间清算系统,其通过建立国库单一账户体系,在预算单位购买商品、劳务和支付款项时而提出动用财政性资金申请,经国库支付机构审核, 将款项通过国库单一账户体系支付给收款人的国库支付制度.


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一、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响

(一)国库集中支付对行政事业单位产生的积极影响

首先,国库集中支付规范了财政预算资金的执行.预算编制是国库集中支付制度的重要环节.在国库集中支付制度下,预算资金不再直接拨付给各单位保存,而是由财政国库通过国库单一账户体系,将财政资金直接(或授权)支付到商品和劳务供应商或用款单位,这样加强了对行政事业单位财政资金的统一管理和调度,把行政事业单位资金使用与预算分离开来,从根本上解决了单位预算缺乏约束力的问题.

国库集中支付制度规定,预算方案实行“二上二下”,其中一上为行政事业单位要制定预算上报财政部门,一下为财政部门负责对事业单位所制定的预算进行审核后下达,根据下达的预算分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金.国库集中支付必须有预算才能有支出,从而对部门预算的要求更高了.若预算编制太笼统, 用款项目不细、金额有误, 很可能造成单位必要开支的费用没办法报销或者是资金有闲置, 只有在预算阶段上下工夫,才能进一步提高预算编制的操作度和准确度, 达到保证预算单位各项日常开支的需要,这样就要求各行政事业单位改变以往预算编制方法,在更深更细程度上编制预算,确实将预算水平提高,改变项目资金不能直接落到具体项目的毛病,增强了预算的严肃性、主动性和计划性,从源头上杜绝财政资金的不当使用如截留或挪用等,确实做到资金事中和事后监督,降低了资金的财务风险.

其次,国库集中支付提高了财政性资金的使用效益和运行效率.实行国库集中支付前财政资金拨付是按财政管理体制和计划安排程序逐级拨付,直到最基层或项目单位,资金到达预算单位后,由于某些因素,各主管部门不能及时下拨和使用,资金往往是年底才能到位,这种拨付方式不仅拨付环节多,资金运转慢,最主要的是影响了各项工作的正常开展.并且各单位分别设置银行账户,自主掌控尚未支付的财政资金,资金在运行中有沉淀且存在较大风险.实行了国库集中支付预算内的每笔资金的使用都有时间约定和限制项目,非常明确.同时财政性资金是通过国库单一账户由财政直接支付给商品和劳务供应商, 减少了中间环节,减少了资金在单位账户上的停留时间,降低了资金周转的时间和费用.国库集中支付制度将资金直接拨付,克服了过去因财政资金层层拨付造成的在途时间长的问题,能够及时拨付到用款单位,大大加快了资金结算的速度,国库集中支付有利于节约库存,提高财政资金的使用效率.


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(二)国库集中支付对行政事业单位产生的不利影响

首先,国库集中支付使得财政性资金支付取得信息不及时、不准确.因为在取得行政事业预算单位采购商品、获得服务的市场信息存在一定的困难,至少说是时间上无法及时取得,这样财政和国库部门对各事业预算单位的付款申请很难准确做到有效事前监督和审核.这种信息不及时、不准确必定给财政性资金带来潜在的风险,例如行政事业预算单位伪造虚假买卖合同或提供虚假供应商账户,或是与国库集中支付代理银行合谋违规转移财政性资金等违规现象很难在第一时间上杜绝.

其次,国库集中支付信息系统不完善导致财政支付到账不及时.在国库集中支付中,国库支付信息系统与银行间清算系统是两大必不可少的系统.因为国库、财政、行政事业单位间的联网工作做得不到位、不健全,同时有关预算的编制、执行系统还没建立完善.至此国库对行政事业单位的财政直接支付或授权支付就会出现无法及时到账的现象,势必对行政事业单位各项正常事务的进行产生影响.

二、国库集中支付下行政事业单位财务管理存在的问题分析

(一)落后的制度、薄弱的财务管理基础

国库集中支付制度实施后,行政事业单位预算管理、会计核算及银行账户管理等工作发生了较大的变化,原来的法律、法规、规章制度已不能适应执行、使用中的需要.同时国库集中支付系统尚未建立健全涉及单位的财务会计、现金管理、会计票据以及其他法律法规的系统;新财政支付手段下,金融系统的内部控制制度、预算管理、会计核算方法等也不能与行政系统单位和国库集中支付的发展现状相适应;加之单位所在地人民银行国库机构人员配置、素质等不适应改革发展的需要, 硬件配备不完善,单位财务人员对国库集中支付改革制度理解不够深刻, 缺少操作经验, 缺乏与具体开户代理银行沟通,财务管理职能很难正常发挥出来,总之,管理基础相当薄弱.

(二)相关人员素质低,信息化工作水平待加强

实施国库集中支付制度后,信息化管理是相当重要的.原本的相关财会人员已不适应信息化的上岗操作,而是停留在事务性的支付,若是遇到新的业务问题便束手无策,无法适应新形势下的整体运作.同时国库集中支付要求各相关单位与银行之间必需实现计算机联网, 实现财政审核支付、单位申请用款、财务代理、代理银行核对拨款凭证信息等业务的网络操作.事实上许多行政事业单位未配置电脑,若是配备了电脑,相关财会人员也只限于打打文件和其他简单的操作,并没有安装财务核算方面的软件;即使配有财务管

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理方面的软件,但相关财会人员也操作不了相应的软件,信息化管理与人员技术远远跟不上时代步伐.行政事业单位相关人员素质较低及信息化水平较低影响了国库支付进程, 很难适应新的工作运作流程. (三)预算编制的准确及细化程度有待提高

行政事业单位国库集中支付实施后,单位预算的编制实行“二上二下”的基本流程,在上报、审批和使用上有了许多新的规定,但编制预算的主体程序与实施前没有太大的变化.预算编制用时短、预见性差、准确度低等问题依然存在.加上各单位所处的地理位置不同, 各地的消费水平、物价水平存在差异, 但各单位预算的编制仍没有摆脱“基数法”, 使得编制出的预算定额和支出标准缺乏保证和科学依据,编制出来的部门预算金额也就不够准确,同时也要求财政预算编制应根据各单位的实际情况做些细化方面的调整.在实施国库集中支付后,单位的财务管理已从过去的收支管理为主逐步转变到预算管理为主,预算管理成为整个财务管理工作的重点,对预算编制的要求更准确更细化、规范.在有限的时间里,编制出内容明确符合科学、项目计划可行、资金使用上明晰且执行时间上准确的预算,也需经过一段时间的磨合.

三、国库集中支付下完善行政事业单位财务管理的对策建议

(一)加强财务管理的基础

加强财务管理基础工作,加强预算编制、财务预测、财务控制的能力,同时也要加强财务制度以适应国库集中支付进程的需要.行政事业单位的管理者要转变观念、提高意识,国库集中支付制度的实施,需要取消单位的银行存款账户,设立零余额账户,这样各单位财务管理重心由资金管理转向全面预算, 部门预算必须更完整、更全面、更准确, 预算编制工作必须更科学、更规范、更细化.在国库集中支付下财务管理比以往都更重要,但同时难度也增加.

(二)提高相关人员素质 ,提高信息化工作水平

行政事业单位应高度重视国库集中支付这项工作,从大局出发,配备专职支付人员,加强对财会人员及相关业务人员进行国库集中支付制度改革各项内容的学习,掌握新的操作知识,提高其素质水平和业务操作技能,让财会人员快速掌握财政国库管理制度改革的内容、政策,掌握国库集中支付的操作程序,增加宏观经济、财政政策、金融、信息、财务会计等相关学科的知识,培养既懂得电脑又懂财务的人才,以适应各种管理知识和技能,以适应新的财务管理环境.

集中支付对信息网络建设的要求严且高.各单位需要配备专用计算机,并安装与国库集中支付系统相融合的特殊软件,同时各项业务活动如财政资金支付全过程都处于计算机系统的监控之下自动完成、审核.这样各单位通过加强计算机硬件配置、完善网络建设、软件开发,来实现单位财务管理的电算化和信息化,计算机和网络的广泛应用, 才能在新的财政资金管理体制下, 制定出适合各单位实际的、科学的财务管理方法和内部控制制度.信息化管理技术的实施,单位财务管理工作可以从源头上避免很多失误.

(三)进一步提高预算管理水平

首先,行政事业单位应严格遵守并执行国库集中支付的各项规章,同时加强和完善各单位相关财务管理规定,以达到与国库集中支付制度更好地衔接,最终达到相互匹配,让预算管理更具有可操作性.其次,全面预算达到整体效应时,可继而探讨试着增加分阶段,分项目的预算,从而达到细化预算的可行性.最后,财政预算编制上相对提高预算的科学和准确度.国库集中支付后,各单位收到的不再是实拨资金,而是国库零余额用款支付额度,用款额度实际支付才等于拨付资金.财政资金不再直接下拨到各单位,而是由国库根据已批复的财政部门预算和用款计划,直接向各单位在商业银行开设的零余额账户下达和划拨用款额度.这样在预算时按照各类各项目的工作计划以及各项目资金需求量进行细化,与经费额度、时间安排相匹配直至支出安排.这样就要求预算人员随时准确地掌握各项资金的动态变化.

参考文献:

[1]张兆容.国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响.行政事业资产与财务.2011(12).

[2]陈蓉.国库集中支付对事业单位财务管理影响及其调整.财会通讯(综合版).2008(04).

[3]崔丽萍.试行国库集中支付制度存在的问题及对策.内蒙古林业.2009.12.

[4]邵世丽.行政事业单位国库集中支付制度影响分析.河南科技.2010(6).

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