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【摘 要 】现代企业的管理中,其财务的管理才是企业管理中最有价值的管理体系.企业的税收,是企业财务管理中对财务进行决策的变量,税收管理对企业财务制度的完善,与企业财务管理上目标的实现有着至关重要的意义.那么,本文就针对现代企业在财务制度的管理中,税收策划实行的主要方式、税收筹划的意义、税收筹划的可能性以及税收筹划的应用的全方面都进行了透彻地、深入地研究与分析,并为现代企业中财务制度管理,税收的实施筹划提供了充分的证据.
【关 键 词 】现代企业,财务管理,税收筹划
财务的管理系统,在现代企业的管理中至关重要,也是现代企业的最具有价值的管理系统,在现代企业中,税收是企业财务管理中决策的变量,对企业内部财务制度管理完善,以企业内部财务制度管理目标的实现有着至关重要的作用.我们从税收影响企业发展的角度来看,企业税收筹划的研究对现代企业财务制度管理系统的推进与完善,有着深刻而且又广泛的意义.
一、分析现代企业的财务管理中税收筹划的实现
首先,现代企业在理念上为企业税收制度的筹划提供了一个良好的环境基础.企业经济的主体改变了对企业税收的理解观念,同时,也为现代企业在财务的管理中,对税收筹划的实施排除了思想观念上的一种障碍.在以往的计划经济的时代里,很多企业都将自己企业里的税收看作是对国家经济上的一种贡献,而且大多企业都过于强调税收的固定性、税收的无偿性与税收的强制性,而相对情况下,突出了国家在税收征讨中所具有的权威性,往往忽略了企业本身作为国家税收中纳税的主体,它所具有的一种合法权益.现代企业在纳税的过程中,必须要在政府管制纳税的专业管理员的监督下进行申报并纳税,有的时候,企业在申报纳税的时候,甚至会将偷税逃税与税收筹划这两者混为一谈.市场经济时代的税收制度与税收理念一直都处于一个比较落后的局面.而自从改革开放之后,同时,也随着我国社会主义的改革下,市场经济不断完善,而税收制度与税收的理念也在不断地发生着变化,很多税收理论的学者与研究人员,他们开始以那些纳税主体为主要的研究对象来研究税收的具体情况.另外,我国的国家刑法和税收征收管理的相关法律对各种偷税漏税的外延与偷税漏税的内涵都作了非常清楚的界定,而这种偷税漏税的行为在我国的社会中也广泛地存在着,这种界定也是为了减少偷税漏税现象的出现.从总体上来讲,基本上已经清除了存在于现代企业中,那些有关税收筹划制度实施的思想障碍,同时,也为我国税收筹划能够顺利地实施提供了一个良好的环境基础.
其次,从世界各个国家经济发展的经验可以得出,如果一个企业面临的企业税收制度在不断地变化,那么,企业在纳税方案的选择行业会随着现行的税收制度在不断地变化,甚至,在这个变化的过程中,很有可能会产生这两种极端的变化中的转变.而在1994年,我国相关税收制度改革以后,税收制度已经逐渐变得成熟,也实现了税收征收的相对稳定化、税收征收的系统化与税收征收的法制化,也朝着一个稳定的方向发展,国家税收制度的完善,体现着国家市场经济发展中的内在要求.从世界上来说,无论是哪一个国家,只要重视税收筹划往往都会有一套成熟与稳定的税收管理制度,在我国,税收制度的也在努力顺应这样的一个税收筹划与管理的发展趋势前进,为我国现代企业以及相关的人员在税收管理方面提供的一个时间上的维度.
再次,企业在实行税收筹划制度的时候,需要现行的税收制度为企业提供一定范围的选择空间.这是因为很多现代企业在税收的筹划方面往往对企业的理财、投资与经营活动进行计划,这样,在选择上,能够很大程度的降低企业的税负,能够使企业从一定程度上获得税收利益的一种经济行为方式.企业为了能够充分发挥税收对经济的宏观调控作用,国家在对税收实体法的所颁布中规定了对不同经济不同行为的税率、税种以及各种优惠政策的差别,在颁布的税法中对企业税收筹划也给予了高度的肯定.
最后,经济的全球化也使企业的经营投资变得全球化.在经济全球化的情况下,很多企业因其经济活动而产生的各种税收负担,它不仅仅受到本国相关税收政策带来的影响,而且,大部分还取决于企业经济活动的所在国税收政策.因此,很多国家,由于政治背景的不同和税收政策的不同,这为现代企业的税收筹划能够提供一个有利的条件.
二、在现代企业财务的管理中,税收筹划所发挥的重要意义
第一,税收筹划有助于提高现代企业财务的管理水平,还可以对企业会计核算行为进行规范,加强企业对自身各种经营活动在财务上的核算,税收筹划还有助于企业财务管理水平的提高.首先,企业在进行财务决策前,对税收的精确筹划有利于企业在运营中做出正确的计划方案,保证企业的投资活动和经营的效益性和合法性,能够使企业各项财务的活动都能够健康地进行；其次,企业税收的筹划制度,是一项非常复杂的工程,而国家有关税收的法律法规具有一定的规范性、严密性以及适用性,所以,通过税收筹划的方式,现代企业要想达到一个节税的目的,对企业自身的情况以及国家税收的相关政策,必须要作一个深入的调查与研究,根据实际情况,制定出一个可以操作的企业税收筹划的方案计划.
第二,利润的最大化是现代企业中经营的主要目标,同时也是现代企业财务的管理中所追求的主要目标.从各大企业的收入与支出的情况来看,主要有两种方式能够帮助企业实现其经济利益的最大化：首先,企业要不断地扩大其自身的经营发展规模,并努力提高自身的经营效益；其次,企业内部要对财务进行高效的管理,以能够减轻自身的税负.这两者中,其中前者能够在一段时间内经营模式可以达到一定的水平 ,后者在财务的管理中有很大的操作空间,所以,税收筹划就是基于这样一个动机产生的.而从具体纳税人的角度来说,企业税收的筹划可以使纳税人的收入有所降低.对于一个企业来说,如果可以有效地对税收进行筹划,那么.就可以为一个企业能够节省很多税负.如此一来,税收筹划的合理管理,也有助于一个企业运营的规模能够走上规范的经营道路,同时,还可以享受规模经营给企业带来的经济效益,在这样一个良性的循环与推动下,就可以更有效地能够完成企业财务管理的目标. 三、税收筹划在现代企业的财务管理中进行的主要方式
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首先是避税筹划,这主要是纳税人也就是一个企业在对现行税法进行了充分了解的基础上,根据企业的会计人员,他们掌握的有关会计的知识,对企业的投资和融资以及企业的经营作出相应的安排,在企业没有触犯国家相应的法律法规的情况下,达到一个不交或者少交税款的目的.其中避税筹划的相关手段很多,详细地说主要有六种：楼同平台、空白平台、价格平台、优惠平台、规避平台和弹性平台.一个企业要按照具体的情况,来根据自身的经济运行特点,来选择不同的平台,进行避税筹划操作.
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其次是节税筹划.目前,随着我国对税收的监管体系和有关税收法律体系的不断完善,对于避税筹划能够成功实施的可能性已经越来越小.目前的这种节税筹划在空间上来说在不断地扩大.而且节税筹划也在获得道德上的认可,完全可以将节水筹划成为是"阳光下的操作".所以,企业要善于利用机会,对税收法中的减免税、起征点以及各种优惠政策要进行深入地研究,然后再进行合理的节税筹划.
再次是转嫁筹划,这种筹划方式,主要是纳税人为了达到能够减轻纳税的目的,通过价格的调整,将所要缴纳的税负转移给其他人来进行承担的一种经济行为.税负的转嫁方式,是很多纳税人惯用的一种避税方法,这种转嫁筹划的基本形式主要包括：辗转转嫁、后转、前转等方式.在现代社会里,商品流通的过程中,纳税人提高商品销售的价格或者是降低商品购进的价格,就是一种非常典型的转嫁筹划,这种将税负有效地转移给供给者与购买者,就是后转与前转.而税收的转嫁意味着,税负在实际中很少承担税款的一种直接的纳税人,
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结语：总之,在现代企业中,税收筹划在其管理系统中发挥着非常重要的作用,税收筹划对现代企业的间接或者是直接的财务利益时不可小视的.所以,现代的企业,必须要重视税收筹划的作用,并加强税收筹划的制度,在现代企业财务的管理系统中,引入专业的技术人才,大力发展与完善企业的财务管理系统,着对现代企业在竞争力和经济效益提高方面有着非常重要的影响,企业还应该提醒税收筹划的规划制度,以增强企业的经济效益.
本文来源 http://www.sxsky.net/caiwu/jdcwby/370934.html
参考文献：
[1]郝俊莉.浅谈现代企业财务管理中的税收筹划[J].科技情报开发与经济,2008（8）
[2]梁晓莉.浅谈现代企业财务管理中的税收筹划[J].中国商界（下半月）,2010（1）
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