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【摘 要】开展财务分析对于企业的投资者、债权人、国家财税机关等政府部门以及企业经营管理者评价企业过去的经营业绩,衡量现在的财务状况,预测未来的发展趋势具有重要意义.本文对财务分析的依据、方法以及财务分析的基本指标作了介绍,旨在引起财会人员重视财务分析,努力提高财务分析的能力.

【关 键 词】财会人员；财务分析；财务指标；综合评价

财务分析是指利用财务报表及其他有关资料,运用科学方法对企业财务状况和经营成果进行比较、评价,以利于企业经营管理者、投资者、债权人及国家财税机关掌握企业财务活动情况和进行经营决策的一项管理工作.财务分析的目的可以概括为：评价过去的经营业绩,衡量现在的财务状况,预测未来的发展趋势.

一、财务分析的意义

财务分析是一项科学的、复杂细致的管理工作.开展财务分析具有重要的意义.

1、展开财务分析有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理.社会主义市场经济为企业之间的平等竞争创造了有利条件,也给企业的生产经营带来风险.复杂的经营环境要求企业的经营管理者不仅要广泛、准确地了解社会信息、而且要全面、客观地掌握本企业的具体情况.只有这样,企业的经营管理者才能运筹帷幄,无往而不胜.评价企业财务状况、经营成果及其变动趋势,揭示企业内部各项工作出现的差异及其产生的原因,是帮助企业经营管理者掌握本企业实际情况的重要方法,它对于开展企业经营决策和改善企业经营管理具有重要的意义.

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2、开展财务分析有利于投资者作出投资决策和债权人制定信用政策.企业的财务状况和经营成果如何,不仅是企业经营管理者需要掌握的,而且也是企业的投资者、债权人十分关心的,它直接关系到投资者和债权人的利益.为了提高投资收益,减少投资风险,投资者要正确进行投资决策；为了按时收回贷款或收取应收账款,减少呆账或坏账损失,债权人要制定正确的信用政策.因此,投资者、债权人对有关企业的财务盈利能力、偿债能力、营运能力及其发展趋势,必须有深入的了解,这就要求对企业的财务报告进行深入的考察和分析,以利选择最佳投资目标或制定最佳信用政策.

3、开展财务分析有利于国家财税机关等政府部门加强税收征管工作和正确进行宏观调控.国家财税收入主要来自企业上缴的税收.为了保证国家财政收入,国家财税机关必须改善和加强对税收的征收管理工作,一方面要促进企业改进生产经营管理,增加企业收益；另一方面要监督企业遵纪守法,保证税收及时、足额纳入国库.另外,为了保证社会主义市场经济的稳定发展,国家财税机关等政府部门必须制定宏观调控措施,规范企业的生产经营行为.无论是加强税收的征收管理,还是制定宏观调控措施,国家财税机关及有关政府部门,都有必要进行财务分析,全面、深入地掌握企业的财务状况、经营成果及其变动趋势.

二、财务分析的依据

财务分析所依据的资料主要是财务报表,财务报表是根据企业日常会计核算资料归集、加工、汇总而成的一套完整的报告体系,以反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况.常用的财务报表主要有资产负债表、利润分配表和现金流量表.

资产负债表是静态报表,反映了企业某时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权.从企业的资产负债表中一般可以获得以下信息：企业拥有的经济资源及其分布情况；企业资金的来源.

利润表是企业经营业绩的综合体现,是评价企业绩效的基础,为企业财务分析提供了重要信息,主要有：企业生产经营成果的信息；企业盈利能力的信息；考核企业管理人员业绩的信息；企业发展趋势的信息.

利润分配表是反映一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表.利润分配表反映了净利润的分配去向和年末末分配利润的数额.

现金流量表反映了一定时期内现金的流入和流出,通过对其分析可以更加详细地了解企业现金的来龙去脉,为分析资金的来源和运用情况提供了依据.

三、财务分析的基本方法

对于财务人员来说,重要而有意义的并不是报表资料中的各项具体数据,而是各项数据是联系及变化趋势.揭示财务报表中各项数据的联系及变动趋势的方法即财务分析的方法.财务分析的方法主要有以下几种：

(一)比较分析法

比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对比,揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法.利用比较分析法,选择相关指标的评价标准,是非常重要的环节,在比较分析法中,通常采用的指标评价标准有：

绝对标准、行业标准、目标标准、历史标准.

(二)比率分析法

比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法.

经常用于进行财务分析的财务比率有相关比率、结构比率和动态比率.

1、相关比率.

相关比率是指同一时期财务报表中两项相关数值的比率.这一类比率包括：①反映偿债能力的比率,如资产负债等；②反映营运能力的比率,如存货周转率等；③反映盈利能力的比率,如资本金利率等.

2、结构比率.

结构比率是指财务报表中个别项目数值与全部项目总和的比率.这类比率揭示了部分与整体的关系,通过不同时期结构比率的比较还可以揭示其变化趋势.如存货与流动资产的比率、流动资产与全部资产的比率就属于这一类比率.

3、动态比率.

动态比率是指财务报表中某个项目不同时期的两项数值的比率.这类比率又分为定基比率和环比比率,分别以不同时期的数值为基础揭示某项财务指标的变化趋势和发展速度.

(三)趋势分析法

趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料,将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比,揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法.采用趋势分析法通常要编制比较财务报表,将连续数期的同一财务报表并列在一起比较.具有以下两种：

1、编制绝对数比较财务报表.

2、编制相对数比较财务报表.

四、财务分析的基本指标

在进行财务分析时,财务报表给分析者提供了大量数据,如何从这些大量的数据中分析出企业的财务状况,需要将相关的指标进行比较,从而形成财务比率.通常企业财务分析有如下指标：

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力.反映偿债能力的比率通常有：

1、流动比率

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率.

一般来说,流动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强；流动比率越低,说明资产的流动性越差,短期偿债能力越弱.

2、速动比率

速动比率又称酸性实验比率,是指速动资产同流动负债的比率,它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力.速动资产是企业在短期内可变现的资产,等于流动资产减去存货后的金额,包括货币资金、短期投资和应收账款等.

一般来说,速动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强；速度比率越低,说明资产的流动性越差,短期偿债能力越弱.

3、资产负债率

资产负债率也称负债比率、举债经营比率,是指负债总额对全部资产总额之比,用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,反映债权人发放贷款的安全程度.

一般来说,负债比率越高,说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强,而债权人发放贷款的安全程度越低,企业偿还长期债务的能力越弱；负载比率越低,说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱,而债权人发放贷款的安全程度越高,企业偿还长期债务的能力越强.

1、应收账款周转率

（1）应收账款周转次数.

反映年度内应收账款平均变现的次数,是企业销售收入净额与应收账款平均余额的比率.

应收账款周转次数越多,说明应收账款的变现能力越强,企业应收账款的管理水平越高；应

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