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会保险前,个人月缴费额最低为83.9元.显而易见,综合保险并轨社会保险后,个人月缴费额骤然增长一倍.此种收入分配方式不仅没有缩小城乡收入差距的作用,反而可能拉大收入分配差距,并可能导致部分农民工在综合保险并轨社会保险后,不愿意继续缴纳社会保险,宁可选择每月多出相应的可支配收入由于非城镇户籍从业人员的月收入普遍偏低,为简化讨论,若以2011年最低工资为非城镇户籍从业人员的月收入,即850元,扣除个人缴纳的社会保险费用,其每月可支配收入为仅682.2元..
（2）用人单位参保意愿降低
综合保险并轨社会保险后,用人单位费率也会大大提高,成本增加.根据成都市综合社会保险管理中心提供的数据,89.76%的用人单位选择60%最低档次的缴费基数缴费,且缴费基数档次越高,参保比例越低.其原因在于以最低档次的缴费基数缴费,用人单位的用工成本最小.又以表2和表3的对比数据可以看出,综合保险并轨社会保险后,用人单位的缴费比例最少上升5个百分点,且缴费比例将逐年上升.假定一个用人单位在2011年至2016年之间的规模不发生变化,但其在社会保险方面的雇工成本却有大幅增加.
同时,选择综合保险的用人单位绝大多数是民营企业,为避免上述成本增高的情况,企业可能采取裁员或者不再继续为职工参保等消极措施,前者可能导致农民工失业率上升,后者不利于促进社会保障制度的全面覆盖.
总之,不论是从个人还是用人单位方面来看,综合保险并轨社会保险后,缴费金额增长幅度都过大,不仅可能使原来缴不起社保的低收入群体仍然承担不了社保费用,甚至将部分本已购买综合保险的农民工挤出社会保险覆盖范围；同时,企业成本增加也可能导致失业率上升,又使一部分本来享有相对公平的公共服务和社会福利的人群也被排除在现有社会保障体系之外.因此,综合保险并轨社会保险后,可能使整个社会保障的覆盖范围反而缩小,与扩大社保覆盖范围的改革初衷不符合.
2.以社会平均工资为基准缴费有失公平
社会平均工资和城镇在岗职工平均工资,是省级政府统计部门根据省内各地、各机关企事业单位和各工种的上年度实发工资计算出来的,社会平均工资的计算并未将非城镇职工工资收入、下岗待业人员、灵活就业人员收入纳入其中.而成都市2010年社会保险体系整体参保人数为373.7万,其中综合保险参保人数达133.3万,综合保险占全部保险人数比例超过三分之一,可见非城镇职工劳动人口占全市劳动人口的权重之大.因此,对于非城镇职工来说,目前测算出的社会平均工资相对其实际的平均工资偏高,把社会平均工资作为其社会保险的缴费基数也就存在一定的不合理性,有失公平.
由于非城镇户籍从业人员的月收入普遍偏低,为简化讨论,以城镇职工最低工资标准作为非城镇职工工资收入,例如2011年成都市人民政府调整的最低工资数为每月850元.而成都市2010年全部单位职工平均工资（即原城镇职工平均工资）为30 515元,即月平均工资大致为2 543元.最低工资收入仅占上年度月平均工资的33.4%.而各类社会保险缴费基数的最低档为社会平均工资的60%,工资收入低于社会平均工资60%的职工,缴费基数按社会平均工资的60%计算（见表4）.
表4 2011年各类工资收入对应的社会保险缴费基数/元
项 目
工资收入 低于社会
平均工资
的60% 工资收入
为社会平
均工资的
60%～300% 工资收入
高于社会
平均工资
的300%
基本养老保险 1 655.6 实际工资收入 8 278.0
基本医疗保险 1 525.8 实际工资收入 7 628.8
失业保险 1 525.8 实际工资收入 7 628.8
生育保险 1 525.8 实际工资收入 7 628.8
工伤保险 1 525.8 实际工资收入 7 628.8
大病医疗互助补充保险 1 525.8 实际工资收入 7 628.8
注：基本养老保险缴费基数涉及的“职工平均工资”,使用2010年四川省城镇非私营单位在岗职工年平均工资,即33 112元；其余保险缴费基数涉及的“职工平均工资”,使用2010年成都市全部单位职工平均工资,即30 515元.
数据来源：成都统计信息网http：∥.cdstats.chengdu.gov./
最低工资收入占社会平均工资比例不到40%,而缴费基数最低档却为60%,此种设置缺乏合理性及公平性.针对目前的情况,可以考虑将非城镇职工工资收入纳入社会平均工资的计算,并采用加权平均的方式计算社会平均工资；或按目前的方法计算社会平均工资,但应调低社会保险缴费基数为社会平均工资60%的最低限制.
四、综合保险并轨社会保险的建议方案
综合保险并轨社会保险,应坚持“费用低、覆盖广”的原则和优势,否则一部分参保人员将被挤出社会保险覆盖范围,违背了这一制度设计的初衷.根据前文分析,成都市现行综合保险并轨社会保险的缴费制度存在一定不合理性和不公平性.虽然成都市从2003年起大力提升农村公共服务质量,但不能忽视的是城乡收入差距依然较大,据相关研究显示,城乡收入比大致为3∶1.即使在户籍制度逐步放开后,农民工收入仍然处于较低水平.因此,综合保险并轨社会保险,应针对农民工收入较低的现状,将政策长时间地向低收入群体倾斜.基于上述考虑,并根据城镇职工最低工资占社会平均工资的比重为33.4%,本文提出将最低缴费基数从社会平均工资的60%调整到40%的缴费方案.
1.方案设计
综合保险并轨社会保险后,仍然按照现行的城镇职工社会保险缴费比例缴费,只是将最低缴费基数限制从社会平均工资的60%降低到40%,其余各项不发生变化,比如基本养老保险单位仍然承担20%,个人仍然承担8%.此种制度设计简便易行,利于计算.
根据成都市综合社会保险管理中心提供的数据,用人单位和非城镇户籍职工倾向于最低档的缴费档次,因此应着重关注综合保险并轨社会保险后的最低缴费金额.本文将现行的缴费制度和缴费基数调整为社会平均工资的40%的缴费制度进行对比,如表5所示.
从表5可以看出,本文提出的缴费方案和现行的缴费制度相比,最突出的特点在于,个人最低缴费额度从6.6%下降到4.4%,而单位最低缴费额度两者相差无几.
以成都市2010年社会平均工资（即月均工资为2 543元）为标准来进行比较：按原综合保险缴费制度,个人月缴费额最低为83.9元,企业月缴费额最低为221.2元；按本文提供方案,个人月缴费额最低为111.9元,企业月缴费额最低为312.3元；按现行综合保险并轨社会保险缴费制度,个人月缴费额最低为167.8元,企业月缴费额最低为328.0元（将2011―2016年作简单算术平均）.
表5 两个缴费方案的对比
项 目 本文方案：调整社会保险基数 原方案：综合保险并轨社会保险缴费制度
单位 个人 单位 个人
各险种缴费比例之和 30.70% 11% 19.7%～22.7% 11%
再乘以最低缴费基数40% 12.28% 4.4% ― ―
再乘以最低缴费基数60% ― ― 11.82%～13.62% 6.6%
数据来源：成都市人力资源与社会保障局门户网站http：∥.cdhrss.gov./,经本文整理后得出.
综合比较上述三种缴费制度,采用本文提供的方案,个人和用人单位缴费金额分别比原综合保险提高33.4%和41.2%,而采用现行的综合保险并轨社会保险缴费方案,个人和用人单位缴费金额分别比原综合保险提高100%和48.3%.可见,本文的方案设计倾向于非城镇职工的社保缴费优惠,尽可能地在继续发挥原综合保险“费用低、覆盖广”优势的同时,做到城乡社会保险待遇相同,有效地避免了低收入群体被挤出社会保险覆盖范围之外.
2.方案的可行性分析
（1）计算简便,易于理解和宣传
现行的综合保险并轨社会保险方案计算方式较为复杂,难以被参保人员理解,不利于政策的宣传工作,并可能导致综合保险并轨社会保险改革的民众支持率较低.而本文提供的缴费方案计算方式简便,仅调低城镇职工社会保险的最低缴费基数,其余缴费比例均不发生变化,并能使综合保险参保人员明显地了解到政府对其的支持和优惠,从而继续购买社会保险.同时,本文的方案也降低了设备的维护费用,不需每年全市统一调整缴费软件的比例设置,减少了政府部门的管理成本.
（2）限制低缴费人员,防止财政负担过重
需要指出的是,该缴费方案只应针对2011年3月31日前缴纳综合保险和从未参保的非城镇户籍人员.从上述分析中可以发现,大多数企业倾向于低缴费率,如果过多地降低缴费标准,必然会导致社保基金的减少,加大财政负担,为今后社会保险的给付埋下隐患.因此40%缴费基数的优惠政策仅针对于原综合保险参保人员,既减轻了低收入群体所承担的社保费用负担,并防止了中高收入群体同样选择40%缴费基数的逆向选择,也不至于给当地财政带来过大压力,兼顾了二次收入分配的公平与效率. （3）延长缴费期限,养老待遇趋同
采用本文方案,非城镇户籍职工缴费低,退休享受的待遇也相应偏低,这种对比在养老待遇方面体现得尤为明显.若采用本文提供方案,以40%为最低档缴费基数,只需将养老保险最低缴费年限由15年延长至18年,则养老保险待遇趋同.这里提出的延长最低缴费年限的做法虽然在实际操作中暂无先例,但却不失为一种可供参考的合理方案,本文对这一大胆假设的验证如下：
根据养老金计算基本办法,“新人”的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成,其中：
基础养老金月标准 等于（当地上年度在岗职工月均工资+指数化月均缴费工资）÷2×N%
其中,N为缴费年限.
个人账户养老金月标准等于个人账户累计储存额÷计发月数
个人账户累积储存额等于 上年底止个人账户累积储存额×（1+本年记账利率）+个人账户本年记账金额×（1+本年记账利率×1.083×1/2）
为简便计算,本文做出以下假设.
假设一：职工从25岁开始缴纳养老保险,60岁退休；
假设二：年记账利率为i等于2.25%保持不变；
假设三：缴纳养老保险时上年度在岗职工年平均工资为Y元,领取养老金时上年度在岗职工月平均工资为X元,且社会平均工资每年按（1+年记账利率）递增,即Y×（1+i）35等于12X.
方案一,即现行综合保险并轨社会保险方案,以平均工资的60%为缴费基数缴费15年,达到领取养老金的条件.当该职工年满60岁退休时：
基础养老金等于（X+X×新办法平均缴费指数0.6）÷2×累计缴费年限15×1%等于 0.12X
第十五个缴费年年末个人账户养老金储存额为：
积累到60岁退休时储存额为：
人账户养老金月标准为：
11.76X÷139等于0.084 6X
因此,根据公式：
基本养老金等于基础养老金+个人账户养老金
可得：
基本养老金等于（0.12+0.084 6）X等于0.204 6X
方案二,即本文提供方案,以平均工资的40%为缴费基数缴费18年,达到领取养老金的条件.同理可得：
基本养老金等于基础养老金+个人账户养老金等于（0.126+0.067 7）X等于0.193 7X
以2010年四川省在岗职工月平均工资2 759元为例,35年后社会平均工资为6 012元,则方案一中的养老金待遇为1 230元,方案二中的养老金待遇为1 165元,两者待遇趋同.
可见,缴费基数维持在平均工资的40%的情况下,将最低缴费年限延长至18年,养老待遇与缴费基数为平均工资的60%且缴费年限为15年的养老待遇趋同.因此,本文提供的降低缴费基数、延长缴费年限方案具有一定可行性.
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