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关于内部控制类论文范文参考文献,与高级会计师职英语2016年相关论文格式
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;《企业内部控制基本规范》及其配套指引,结合自身经营管理实际,制订了《企业内部控制手册》(以下简称《手册》),自2016年1月1日起实施.为了检验实施效果,甲公司于2016年7月成立内部控制评价工作组,对内部控制设计与运行情况进行检查评价.内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导,组长由董事会指定,组员由公司各职能部门业务骨干组成.2016年9月,甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论,要点如下:(1)关于内部环境,内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时,发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效,人事部门负责人表示,公司领导对企业文化建设的重视是无形的,难以量化,且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》,可以说明企业文化建设和实施有效.
(2)关于风险评估,甲公司于2016年1月支付2000万元,成为伦敦奥运会的赞助商,于2016年7月支付500万元,捐助西北某受灾地区.内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时,发现上述事项均未履行相应的风险评估程序,建议予以整改.风险管理部门负责人表示,赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害,不存在风险,财务部门负责人认为,对外捐助属于履行社会责任,不需要评估风险.
(3)关于控制活动,内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试,发现《手册》中有关资金投放,资金筹集,物资采购,资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷,有关资料如下:
①资金投放环节.为提高资金使用效率,《手册》规定,报经总会计师批准,投资部门可以从事一定额度的投资,但大额期权期货交易,必须报经总经理批准.
资金筹集环节.为降低资金链断裂的风险,《手册》规定,总会计师在无法正常履行职权的情况下,应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限.
物资采购环节.《手册》规定,当库存水平较低时,授权采购部门直接购买.
资产管理环节.为应对突发事件造成的财产损失风险,《手册》规定,公司采取投保方式对财产进行保全,财产保险业务全权委托外部专业机构开展,公司不再另行制定有关投保业务的控制规定.
商品销售环节.为提高经营效率和缩短货款回收周期,《手册》规定,指定商品的销售人员可以直接收取货款,公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查.
(4)关于信息与沟通,内部控制评价工作组检查发现,所有风险信息均经由总经理向董事会报告.建议确认为控制缺陷并加以整改,风险管理部门负责人表示,风险管理部门对总经理负责,符合公司组织结构,岗位职责与授权分工的规定,不应认定为控制缺陷.
(5)关于内部监督,内部审计部门负责人表示,年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队,缺乏独立性,建议由内部审计部门承担相应的职责.内部控制评价工作组负责人认为,工作组成员均接受过专业培训,接受审计委员会领导,有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作,而审计部门人手少,力量弱,现阶段无法有效承担年度评价职责.
要求:
1.根据资料(1)(2)(4)(5),针对内部环境,风险评估,信息与沟通,内部监督要素评价过程中的各种意见分歧,假如你是公司审计委员会主席,逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见,并逐项说明理由.
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料(3)中各项内部控制设计是否有效,并逐项说明理由.
【分析与解释】
1.根据资料(1)(2)(4)(5),针对内部环境,风险评估,信息与沟通,内部监督要素评价过程中的各种意见分歧,假如你是公司审计委员会主席,逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见,并逐项说明理由
资料(1)关于内部环境
赞同内部控制评价工作组对没有足够的证据说明企业文化得以有效贯彻落实的判断.(0.5分)
评分说明:回答"不赞同人事部门负责人意见"的,得相应分值,但笼统回答"不赞同"的,不得判断分值.
理由:企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持.(1分)
或:企业应当保留相关的文档记录以证明企业文化得以有效贯彻落实(如领导在董事会议上所做的内部控制工作报告和对内部控制工作的批示,《员工行为守则》的宣传贯彻工作等).(1分)
资料(2)关于风险评估
赞同内部控制评价工作组对公司风险评估机制存在缺陷的认定.(0.5分)
评分说明:回答"不赞同风险管理部门和财务部门负责人意见"的,得相应分值,但笼统回答"不赞同"的,不得判断分值.
理由:公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序.(1分)
或:公司没有对赞助和捐赠事项进行风险识别,风险分析和风险应对.(1分)
资料(4)关于信息与沟通
赞同内部控制评价工作组将所有风险信息均经由总经理向董事会报告认定为控制缺陷.(0.5分)
评分说明:回答"不赞同风险管理部门负责人意见"的,得相应分值,但笼统回答"不赞同"的,不得判断分值.
理由:重大信息应及时传递给董事会,监事会和管理层.(1分)
或:对于重大风险信息,风险管理部门应向总经理报告同时及时向董事会及其审计委员会报告.(1分)
资料(5)关于内部监督
赞同内部控制评价工作组对内控评价机构选择的判断.(1分)
评分说明:回答"不赞同内部审计部门负责人意见"的,得相应分值,但笼统回答"不赞同"的,不得判断分值.
理由:内部控制评价机构的选择不仅要考虑独立性,还要综合考虑其胜任能力和权威性(1分),以及是否得到公司领导层的支持等(1分).
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料(3)中各项内部控制设计是否有效,并逐项说明理由
资料(3)关于控制活动
资金投放环节的内部控制设计无效.(0.5分)
理由:大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度.(1分)
或:大额期权期货交易应当经董事会或股东大会批准.(1分)
资金筹集环节的内部控制设计无效.(0.5分)
理由:特别授权应当按照规定的权限和程序进行.[或:特别授权不当](1分)
物资采购环节的内部控制设计无效.(0.5分)
理由:公司应当建立采购申请制度,明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序.(1分)
或:库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险.(1分)
资产管理环节的内部控制设计无效.(0.5分)
理由:公司应当对财产保险业务外包实施相应的控制.(1分)
或:公司不再另行制定有关投保政策的控制规定不符合全面性原则的要求.(1分)
商品销售环节的内部控制设计有效.(0.5分)
理由:虽然特定商品的销售和收款未完全分离,但公司采取了必要的补偿性控制措施,符合适应性原则和成本效益原则的要求.(1分)
【点评】本题考核内部控制应用,包括内部控制五要素和业务层面的控制,属于反考,但题型有一定的新颖性,用了"是否赞同"代替"是否妥当",同时要求判断内部控制设计是否有效,等同于判断内部控制设计是否妥当.本题答案有些地方比较模糊,难度较大.
案例分析题三(本题10分)(考核财务战略)
甲公司是一家大型高科技集团上市公司,主营手机,电脑及其他电子科技产品.其生产,研发与销售部门遍及全球各地.产品特征与类型具有一定的地理特殊性,该公司的发展战略是系列电子产品多元化,从多板块,多渠道取得效益.甲公司重视研究开发,持续推出新产品,不断创新产品配套服务,以此推动消费者对产品进行升级,提高产品边际收益.近年来,公司财务战略目标日益明晰,高度重视企业价值管理,构建了以经济增加值最大化为核心目标,持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系.按照财务战略目标要求,2016年甲公司在2016年的基础上,对部分业务板块追加了投资,其中业务板块A和业务板块B各追加投资10000万元,业务板块C追加投资20000万元,三个业务板块的基础财务数据见下表:
金额单位:万元
项目业务板块A业务板块B业务板块C2016年2016年2016年2016年2016年2016年调整后资本800001000007000090000100000140000净资产收益率12.5%12.5%17.5%17.0%14.0%16.0%平均资本成本率15.0%15.0%
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