贸易银行票据业务中的九种违规形式及审计对策研究

近年来，票据业务已成为贸易银行业务经营当中备受关注的一大亮点，它有效改善了银行自身的资产负债结构，进一步增强了盈利能力，促进了经营活动性、安全性和效益性的同一。随着票据业务的不断，贸易银行在办理各项票据业务过程中存在的一些逐步暴露，给银行资产带来了潜伏的风险和损失。这些题目也从侧面反映出我国票据市场仍需进一步规范，票据业务相关法规体系仍有待进一步完善。作为审计工作者，立足“风险、效益、治理”的指导思想，产生题目的原因，提出解决题目的建议，不仅有力保证票据业务的健康有序运行，更有利于维护整个票据市场的稳健、持续发展。

一、票据业务存在的主要违规行为

票据业务存在的题目，以银行承兑汇票最为突出，表现在银行承兑汇票的签发、贴现业务中。这些题目包括：

（一）票据签发环节中存在的题目

1.贸易银行对提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。

2.利用银行承兑汇票置换资产、转动签发银行承兑汇票题目普遍存在。部分贸易银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金回还到期的银行承兑汇票款。

3.在实际操纵中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分贸易银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。

4.账外经营票据业务题目依然存在。部分贸易银行账外为企业签发银行承兑汇票、或签发融资类票据等；有的银行将收取的保证金不进大账核算，设置账外账户用于发放贷款等等；有的银行与证券公司私下签定协议，以签发银行承兑汇票的形式向证券公司融资等等。

（二）票据贴现环节存在的主要题目

5.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流进股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

6.部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据题目严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。

7.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收进也给银行的资产带来了一定的损失。

8.违反人民银行有关结算纪律和账户治理的规定办理贴现业务。部分银行为一些没有在本行开立存款账户的企业办理贴现；有的银行违规将贴现资金转进企业在证券公司开设的账户，有的银行将贴现资金转进融资公司、投资公司账户；有的银行则将贴现资金转进个人储蓄存款账户等等。

9.违法违规经营题目依然存在。部分贸易银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收进、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其支属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。