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税务会计相关论文例文,与对税务会计的认识与作用相关毕业设计论文

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一、对税务会计的认识

税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物,它是一门新兴的会计学科.税务会计也就是企业纳税会计,其特点是以应纳税所得与会计收益的差异为研究对象,通过建立专门的所得税会计理论和方法而形成的独立的专业会计.是以国家税收法令为准绳,以经济业务为背景,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计.是以保证税款正确、及时入库维护国家和纳税人的合法权益的专业会计.而且税务会计师作为新经济的人才,通过核算、监督和参与决策,能够加强企业的税收管理,从而增强企业管理,提高企业的经济效益.税务会计既是对国家税务部门服务又对企业服务,既对企业进行监督又为企业因纳税而引起的一系列资金运动进行核算,并通过在涉税活动的反映保证纳税人的纳税行为合法且最大限度地减轻税收负担.这与财务会计不论从服务主体、对象、范围、目的上都有很大不同.现在的会计工作就仅仅限于财务会计的范围内.如仍然按财务会计的要求来处理现在的账务与税务问题,明显已跟不上企业发展的需要了.税务会计正好适应了这种的发展趋势.

二、税务会计的作用

在新形势下,随着我国市场经济的进一步深入发展,作为市场经济主体的企业,只要发生了应税行为就应该依法纳税.如何掌握和做好有关税收方面的调整及变化,分析研究相关的税收法规,找出企业存在的问题和不足,进行合理税收筹划,最大限度降低企业纳税成本,防范纳税风险,已成为税务会师的日常工作.

（一）税务会计在税务筹划中具有重要的作用

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动.一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质.一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者.沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上.纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题.筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险.从税务会计的角度我公司主要通过如下方面进行纳税筹划：收入确认的会计处理方法的选择（收入确认既影响所得税也影响流转税）；费用扣除的会计处理方法的选择（费用扣除主要影响企业所得税）；成本计价的会计处理方法的选择；资产计价的会计处理方法的选择（资产计价会影响到所得税和财产税）；下面就我公司纳税筹划中的两小方谈点粗浅的认识：

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1.收入确认上的纳税筹划

我公司是一家集团公司,总公司是矿石进口和销售、房地产开发、矿产资源开发的商贸企业,八家子公司销售生产高碳铬铁,一家子公司是水电发电企业（正建设中）.由于子公司铬铁产品的价值高产品的销售额大,客户往往不能一次性付款,而是分成几期付款；以前签订的是普通合同,产品发出后按合同全额确认收入并计算、缴纳税金,税款就一次性缴纳,对现金流的压力很大,没有很的利用好资金,达到延迟纳税的目的.通过学习发现：我国《企业增值税法暂行条例》规定“企业采用现销方式,收到货款或是取得索取货款的凭据的当天确认销售收入；企业采用托收承付或是委托收款方式,发出货物并办妥托收手续的当天确认销售收入；企业采用的赊销和分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天确认销售收入.”分期收款方式销售货物可以达到延迟纳税的目的,因此对销售人员进行规定：对于大单销售业务,如果一次不能收回全部货款,一定要签订分期销售合同.因为依据税法规定,签署分期销售合同可以按合同上约定的收款日期确认收入并计算、缴纳税金,否则就按合同全额确认收入并计算、缴纳税金.同时总结出大额销售的节税思路：一是依据税法,尽量选择最优的纳税方案,节约税款；二是在法律许可范围的最后一天划转税款,起到延缓纳税的作用.对于延缓纳税,在签订大额销售合同时一定要遵循两个原则：“月初1号原则”和“最后一天原则”.所谓“月初1号原则”,就是在签订收入合同时,收款日期一定要签在1号.这样,款项就不属于上期的收入,能起到延期纳税的效果,同时收到的款项（资金）又能最大化使用.如果是签订支出合同,就要遵循“最后一天原则”,在合同上约定于某一期间的最后一天支付所欠款项.

2.对不同供应商做出选择,可以降低增值税税负

增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票,而小规模纳税人不能开具增值税专用发票,这不仅影响到企业自身的纳税金额,同时对其产品的使用者也会产生税负的影响.由此对不同纳税人身份的供货人的选择,也会影响增值税税负.

我集团子公司为一般纳税人,还有大宗的辅助材料的采购,仅包装袋的采购一年就达15万条,采购的渠道有两种：方案一：从一般纳税人处进货,价格为每条12元,可以开具增值税专用发票；方案二：从小规模纳税人处进货,价格为每件9元,不能开具增值税专用发票.方案一：进货总价款等于12×15等于180（万元）,进项税额为180×17%等于30.6（万元）,进货成本为180-30.6等于149.4（万元）.方案二：进货总价款即为进货成本,即9×15等于135（万元）.可见,应该选择小规模纳税人作为供应商.从供货方纳税人身份、货物的价格等方面进行考虑,最终选择使得企业净利润或现金净流量最大的方案进行选择供应商.有的采购表面上节约了成本,实际上经纳税筹划后发现有更好的采购方案,充分发挥财务部税务会计的作用,由公司财务部门完成筹划方案,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施.

因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调.企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制.只有这样,才能取得满意的筹划效果.（二）税务会计在企业税务管理及涉税风险中的作用

税务管理是企业财务管理中一个重要的价值管理系统,是企业内部管理者为了实现企业利益最大化,依据国家法律法规,运用科学的管理手段与方法,对企业纳税过程中涉及的人、才、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总成.因此,控制风险与创造价值,是现代企业税务管理的两大根本目标.二者是相辅相成的,一个目标不可能脱离了另一个目标的支持而得以实现.成功的税务管理应该既能够确保遵守税法,控制税务风险,又能够为企业经营提供好的节税建议,创造税务价值.

税务管理的核心是防范税务风险,那么什么是企业税务风险呢?企业税务风险可以理解为：企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果导致企业多交了税或者少交了税,最终影响到企业正常生产经营活动.

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