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注册会计师方面论文例文,与上市公司会计信息披露问题的相关毕业论文格式
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应按法定的时间及时披露财务会计信息,一旦信息披露不及时,就会对投资者造成一定的损害.根据规定当上市公司发生了重大事件并可能对股价产生影响时,上市公司得及时向社会公布.可是由于股市监管机构一般难以集体确定一些重大事件到底什么时间发生,在这种情形下,一些公司就会根据自身利益需要来选择时机披露重大的事件,而并非及时披露,从而降低了相关信息及其他信息的及时性,直接影响到众多投资者的切身利益.例如“南宁糖业”本在2004年就该有一个明确的减产判断,公司应该对这一影响生产经营的重大事件及早公布,但南宁糖业却推迟到2005年3月才明确预警.2009年ST金顶也就是因为披露不及时被证监会责令整改.二、上市公司财务信息披露不规范的原因（一）局部利益驱动影响严重利益驱动是导致会计信息披露违规的根本原因,而监督不力则是导致会计信息披露违规的重要原因.上市公司的财务信息披露不规范,表面上看起来责任在于公司的会计人员,实际上会计信息的制造和发布完全不是单单由会计人员独立完成的,而是受到多方的干预.一些上市公司为了在证券市场上树立良好形象,通过提高自身业绩来提升股价,便于公司的再融资,实现高价配股或者增发,达到圈钱目的；另一些被特别处理的公司为了免于摘牌,也想方设法提升业绩.为达到以上目的,在披露中期及年度报表时,上市公司就会不惜采用各种手段粉饰业绩,甚至指使会计编造虚假利润表.另外在我国的经济环境背景中,很多国有上市公司都是由国有企业改制而来的,他们在筹集资金上市时,都会受到当地政府的地方保护,因为当地政府也会从名声、经济等多方面为自己的利益着想.（二）信息披露违规成本较低据统计我国很多上市公司因为信息披露而受到过远远不止一次的处罚,这反映我国对财务信息披露的违规行为执法不力和监管不严.在我国,虚假信息被发现的机率本身已经很小,可就算被揭露出来,也是以行政处罚为主,处罚的力度也更是有限.例如《证券法》规定的对上市公司及其管理当局的行政处罚的幅度是30万元-60万元,这远远小于其获得的收益.另外以交易所内部为主的惩罚方式不能对上市公司起到很强的威慑作用,对违规公司的股价、再融资能力影响都很小.除了上市公司,会计事务所的违规成本也很低,有的只是简单的受到谴责和公开批评,有的甚至只是内部批评.这样很多公司在巨大利益诱惑以及很小的违法机会成本面前都存在着侥幸信息,不乏很多人胆大妄为,铤而走险了.这也是我国上市公司信息披露违规行为屡禁不止的重要原因.（三）注册会计师执业质量不高财务信息经过上市公司会计部门的“修饰”后,在公布以前必须得经过注册会计师的审计,所以,信息披露与注册会计师不可避免的存在着重要的联系.由于目前我国注册会计师制度不够健全,使其独立性原则尚未充分贯彻.加上注册会计师们职业道德水平参差不齐和行业内部不正当竞争等因素的影响.一方面注册会计师在执业过程中常常会受到利益的驱动,出于对眼前自身利益的考虑,一部分人会违背客观、独立、公正的原则,忽视执业道德和执业质量,不再按照行为规范的要求来审计证据,甚至为上市公司出谋划策,编制并出具虚假报告,使审计的公正性和有效性得不到保证,从而使信息披露缺乏真实性；另一方面随着上市公司规模的不断夸大,经营业务日益复杂,注册会计师们的工作任务往往都比较重,很少花精力逐条逐项对项目进行详细审计,只能大概审计一些重要的信息,因而容易有漏洞,相应的审计质量也就不高.从近年来证监会公开处罚的违规披露财务信息的上市公司的案例来看,许多信息披露的造假行为如果按正常的审计程序的话是很不难发现的,可是尽管如此,注册会计师仍然出具了无保留意见的审计报告.2010年2月初在上海公审的爱建窝案,不仅让爱建系名誉扫地,也让所有投资人关注到上市公司背后的审计机构.早在2002年,当爱建股份出现财务异常时,其财务报告审计机构——上海立信选择了与公司“合作”来遮掩事实.《中国经营报》记者在调查过程中发现,这种“运作方式”几乎已经成为上市公司审计的一种“潜规则”.（四）财务信息披露法规不完善目前,我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体,以《公开发行股票公司信息披露实施细则》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范,以首次披露、定期报告和临时报告为披露内容的信息披露的基本框架,初步规范了上市公司的信息披露问题.但是对其在实物性上的应用留有许多空白,对于财务信息披露的虚假性、误导性和重大遗漏等问题都没有明确的界定.这就使得公司在解释会计信息时有机可乘,而相应部门在处理相关事件的时候也会缺少相应的具体的法律依据,可操作性不强,权威性不够.另外一方面由于“政出多门”,造成部门之间相互协调差,权责界定不清,这必然导致对上市公司的行为缺少全方面的监督.比如证监会和财政部,由于两者职责不明确又缺乏协调和沟通,在信息披露的要求上缺乏统一性,客观上造成了执行中的混乱,给披露虚假信息提供了可乘之机.所以从上市公司会计规范本身来看,其体系虽已形成但还健全,相关法律、准则、制度都亟待修订、完善和补充.三、完善上市公司财务信息披露的对策（一）强化上市公司内部治理制度要规范上市公司财务信息披露,必须从上市公司自身方面着手,因为上市公司在内部治理方面本身存在着诸多问题.如国有股和国有法人股“一股独大”,股权结构不合理；“内部人控制”现象严重,容易产生“道德风险”和“逆向选择”；董事会、监事会的运作存在缺陷等等.实践证明,公司治理中的缺陷往往是导致上市公司失信的导火线.因此,完善上市公司内部治理,是加强上市公司诚信建设和规范上市公司信息披露的重要措施.从现实情况看,我们应做好以下几个方面的工作.首先,完善上市公司股本结构.针对我国上市公司国有股权过于集中的问题,一方面应该适当地分散股权,将政府持有国有股为主的股权结构转变为以法人和公众持股为主的股权结构模式,缩小国有股、扩大公众股比例.另一方面应该尝试着发展法人持股及机构持股,特别是法人交叉持股模式,构造稳定大股东；其次,完善公司董事会.董事会的人员构成要合理和公平,避免由一种类型股东垄断董事会的情况.另外可引入独立董事会,强化独立董事职责；再次,完善高管层激励机制.建立具有激励功效的高额年薪制和购买股票期权制,鼓励代理经营者为公司尽职尽责；最后,完善监事会制度.一是提高监事会工作的独立性,二是扩大监事会的职权,三是强化监事的监督义务和奖惩责任.（二）加大对信息披露的监督力度加强上市公司信息披露的监管,关键在于运用各种力量来提高其失信成本.具体措施包括.第一,对上市公司进行以落实诚信责任为重点的巡回检查和专项核查,督促各有关部门切实履行诚信责任.建立上市公司诚信评级和公告制度,将上市公司评为守信和不守信等级,并定期和不定期公告.同时建立起相应的信用档案,详细记录每个上市公司、中介机构、董事、监事在信息披露方面的行为,并将失信者列人“黑名单
注册会计师方面论文例文
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