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问题得不到公正的解决,这也是我国刑事处罚和民事处罚不多的一个原因.所以,为了避免在监管缺位的情况下审计师再出具不实审计报告的情况,应该加大对审计师出具不实审计报告的处罚,进而有效制止审计师滥出具不实审计报告的行为.

3.司法机关起诉不积极

“起诉不受理、受理不开庭、开庭不判决、判决不执行”的怪现象经常发生,致使审计师不再以严谨的态度对待审计及审计失败.另外,这种怪现状一再发生也是因为我国法院没有竞争因而不注重信誉的结果.为了避免上述怪现状的屡次发生,我国可以引入竞争机制.发达国家的经验证明,无论从执行成本、判决速度,还是从判决的公正看,商业仲裁机构在解决商业纠纷方面比政府的法院要有效得多.法院竞争机制的引进,可以使法院改善处理审计失败案件的态度,进而可以降低此类案件的数量.

4.审计师事务所差异大

单从注册会计师的报考资格来看,我国“具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民,可以申请参加注册会计师全国统一考试”,但是美国注册会计师协会早在1959年就提出要把注册会计师的学历资格提高到硕士研究生的水平,而我国的法规中未见相应的规定.现在审计市场逐渐由卖方市场转向买方市场,审计师事务所的无序竞争已经出现,一些审计师事务所为了占有市场份额、保持客户,不惜降低审计收费,导致审计独立性丧失,这是很无奈的.由于我国审计师事务所90%仍属有限责任公司,即使被发现造假,审计师事务所承担的责任也以注册资本为限,而国际通行的合伙制却要求当事人承担无限责任.我国有必要在这方面学习国际通行的合伙制,加大会计师事务所的风险责任,变“有限责任”为“无限责任”,引入民事赔偿机制,充分利用经济杠杆加大其过失成本.

怎样写注册会计师本科论文
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5.经济社会诚信环境不健全

诚信就是诚实、守信,即以“己之诚实”换“他人之信任”.诚实与信誉是两个等价的概念.信誉的基础是产权,产权制度的基本功能是给人们提供一个追求长期利益的稳定期和重复博弈的规则,所以中介机构的诚信是信用社会的基础.相比我们国家,发达国家对中介机构诚信要求比一般公司要严格得多,对中介机构失信行为的惩戒更加严厉：1999年安永（ErnstYoung）为theCendantCo.的会计丑闻支付了3.35亿美元；两家日本保险公司指控德勤为美国北卡罗来纳州的一家再保险公司进行违规会计操作、掩盖负债情况,造成他们的经济损失,结果德勤支付了超过2.5亿美元的赔偿金.而在我国的经济社会环境里,即便是国际知名的会计师事务所在内地不断爆发信誉危机,其所受处罚也是相当轻的.比如毕马威受到财政部通报批评；普华永道被财政部责令限期整改；德勤深陷“科龙门”.此外,我国CPA的赔偿也通常较少,如红光事件就是没收相应收入并罚款1到2倍.所以加重审计师的法律责任是建立健全一个经济诚信社会必经的过程,我国在此时应该考虑加重对审计师出具不实审计报告行为的处罚,然后才能在经济社会诚信环境健全的前提下考虑减轻审计师法律责任.

四、审计师法律风险责任的预防

就审计人员而言,只有在其愿意承担职业责任并对其未能履行职业责任而引起的后果负责时,其社会地位和职业能力才有可能会被认可.因此,审计职业界对于日益变化的外部环境和客观存在的职业风险（法律风险责任）,应当正确认识,勇于承担,积极应对.

（1）明确会计人员和审计人员的责任.会计与审计是密不可分的,但它们又是性质完全不同的两项工作,其产生的基础完全不同,因此,会计人员和审计人员各自负担的职责也不尽相同.只有明确会计人员与会计人员双方的职责,才能使遭受经济损失者正确地选择起诉对象.（2）严格遵守职业道德及职业规范.审计人员在执业过程中要保持独立性,要正确、客观,并具备胜任工作的能力；同时在工作中要保持认真与谨慎,必须遵守有关的职业准则、规则和法律,以避免过失和诉讼的发生.审计准则所规定的职业道德谨慎即要求审计人员遵守职业准则等职业规范,因此,审计人员只要切实遵守职业准则实施审计,就可以避免诉讼的发生；即便可能受到牵连,也可据此进行有效的抗辩.（3）提供充分的职业培训和职业咨询.审计人员应定期接受职业培训,不断提高并始终保持其专业胜任能力.会计事务所等审计机构应组织相应的讨论会和专题讲座等,并建立高效的咨询部门,为在实际工作中遇到技术问题的审计人员提供及时有力地帮助.（4）深入了解被审计单位的基本情况.就注册会计师而言,在接受委托时须想了解被审计单位的基本情况,特别是其管理层的正直态度,可以与其前审计人员取得联系,了解前审计人员与该被审计单位有无法律纠纷发生,了解被审计单位更换审计人员的原因等,尽量避免与不正直的领导层及其单位有业务关系.（5）建立有效的质量控制监督和检查制度,实施有效的审计工作质量控制审计机构应高度重视并真正建立切实有效的质量控制督检制度和质量严控体系,严格实施分级复核制度,以保证审计工作的质量,而不能单独地追进度、求数量、将规模.（6）聘请有关专家和法律顾问,购买专业机构的职业保险.在审计过程中,应聘请熟悉有关业务和法律的专家及律师,因为审计人员在审计过程中可能会遇到陌生的业务或者涉及法律纠纷,需要聘请有关业务的外部专家支持工作也需要同法律顾问探讨和分析各种潜在的法律风险,以努力避免诉讼纠纷.