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关于增值税方面论文范本,与2016年中级会计职考试《经济法》要点详解相关论文格式范文
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;税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证.该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票).已知：该公司适用的增值税税率为17％.
要求：
(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额.
(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额.
(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额.
答案：
(1)该批进口面料的组成计税价格等于(50+50×5％)等于52.5(万元),在进口环节应缴纳的增值税税额等于52.5×17％等于8.93(万元).
(2)该公司当月允许抵扣的增值税进项税额等于8.93+3×7％等于9,14(万元).
(3)销项税额等于100×17％等于17(万元),该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额等于17-9.14等于7.86(万元).
二、消费税应纳税额的计算
消费税实行从价定率、从量定额计算应纳税额,或者从价定率和从量定额复合计税.
(一)从价定率办法一是计算公式：应纳税额等于销售额×比例税率；二是销售额的范围：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用.价外费用不包括：(1)购买方收取的增值税款.采用销售额和销项税额合并定价方法的,按以下公式计算应税销售额：不含税销售额等于含税销售额,(1+税率或征收率).
(2)符合规定条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方；②纳税人将该项发票转交给购货方.
(3)同时符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费.三是包装物及其押金的处理：应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并人应税消费品的销售额中征收消费税；如果是收取的押金,则押金不并入销售额中征税.但对逾期未收回的包装物不再退还和已收取的12个月以上的押金,应并入销售额中征税；对既作价随同应税消费品销售的,又另外收取押金的包装物押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税.
(二)从量定额办法一是计算公式：应纳税额等于销售数量×定额税率；二是销售数量：销售数量是指应税消费品的数量.
(三)复合计税一是计算公式：应纳税额等于销售额×比例税率+销售数量×定额税率；二是适用范围：卷烟、白酒.
[例4]某酒厂为增值税一般纳税人.2009年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税).已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元,斤,比例税率为25％.该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元.
A 6229.92 B.5510 C.5000 D.4000
答案：C
解析：此题考查的是复合计税,14040/(1+17％)×25％+4000×0.5等于5000(元).
(四)计税依据确定的特殊规定一是纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(成本+利润)÷(1一比例税率),实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率).
二是委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(材料成本+加工费)÷(1－比例税率).实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率).
三是进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(关税完税价格+关税)÷(1－消费税比例税率).
[例5]某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元.已知小轿车适用的消费税税率为8％.该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元.
A 76 B 87 C 123 D 160
答案：D
解析：此题考查组成计税价格的计算,(14.3+4.1),(1－8％)×8％×100等于160(万元).
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格等于(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1一消费税比例税率).
四是纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据.
[例6]纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的,计算征收消费税的计税依据为().
A 纳税人同类应税消费品的最高销售价格
B 纳税人同类应税消费品的最低销售价格
C 纳税人同类应税消费品的平均销售价格
D 纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格
答案：A
答案解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股.抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据.
(五)外购、委托加工收回的应税消费品外购、委托加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣.
[例7]甲化妆品公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品的生产、进口和销售业务,2009年11月发生以下经济业务：
(1)从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为112万元,公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证.
(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利,该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元.(3)委托乙公司加工一批化妆品,提供的材料成本为86万元,支付乙公司加工费5万元,当月收回该批委托加工的化妆品,乙公司没有同类消费品销售价格.已知：化妆品适用的消费税税率为30％,关税税率为25％.
要求：
(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额.
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(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额.
(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额.
答案：
(1)关税等于完税价格×税率等于112×25％等于28(万元),组成计税价格等于(完税价格+关税)÷(1－消费税税率)：(112+28)÷(1-30％)＝200(万元),进口环节应缴纳的消费税等于组成计税价格×消费税税率等于200×30％等于60(万元).
(2)作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税等于75×30％等于22.5(万元).
(3)组成计税价格等于(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)等于(86+5)÷(1―30％)等于130(万元).委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税等于组成计税价格×消费税税率等于130×30％等于39(万元).
(编辑代 娟)
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