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项目有关论文范文检索,与合并资产负债表抵销分录相关论文范文
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记“应付债券”项目,贷记“交易性金融资产”、“持有到期的投资”等项目；按其差额.贷(或借)记“未分配利润”项目(投资收益)；如果持券方对内部债券已提减值准备,也应予以抵销,借记“持有到期的投资”等项目,贷记“未分配利润”项目.第三,抵销内部销售而形成的存货对合并资产负债表的影响.首先,对外销售抵销：内部销售商品全部实现对外销售的,抵销时不涉及合并资产负债表；内部销售商品全部未实现对外销售而形成内部购入方存货的,应按内部售出方计算的毛利或毛损,借(或贷)记“未分配利润”项目,贷(或借)记“存货”项目；内部销售商品部分实现对外销售的,应按尚未实现对外销售的部分所包含的毛利或毛损,作与以上项目相同的抵销分录.其次,上年结转内部销售形成的存货抵销：本年合并时视同实现对外销售处理,抵销分录不涉及合并资产负债表；上年结转的内部销售形成的存货视同本年内部购进处理,按本年对外销售情况处理.如果上述存货购人方计提了跌价准备,该跌价准备中包含的内部销售毛利或毛损也应予以抵销,借(或贷)记“存货”项目,贷(或借)记“未分配利润”项目.
第四,抵销内部销售形成的购人方非流动资产对合并资产负债表的影响.内部销售商品(或提供劳务等,下同)形成购人方固定资产、在建工程、工程物资、无形资产的,合并报表时首先应抵销其未实现的内部销售损益.即按内部毛利或毛损,借(或贷)记“未分配利润”项目,贷(或借)记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”等项目；同时应抵销上述资产当年计提的折旧、摊销及减值准备中包含的内部销售损益,借(或贷)记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目,贷(或借)记“未分配利润”项目.在发生内部销售商品形成购人方非流动资产以后年度,直到这些资产处置报废时止,每年均应将上述资产中未实现的内部销售损益抵销,抵销分录同上；每年还应该将上述资产累计计提的折旧、摊销及减值准备中包含的未实现的内部销售损益抵销,抵销分录也同上.上述资产处置报废时,抵销分录不涉及合并资产负债表.
编辑 袁晓玲
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