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摘 要:本文以现代企业的特征为起点,探讨现代企业对财务管理的需求特性,并结合我国目前现代企业财务管理的现状,具体分析了财务管理的内外目标的实现情况和具体的问题.对财务管理对内的目标,本文主要结合审计和内控的具体要求,分析财务管理是否能够为管理者提供及时、准确、有效的信息以供管理者决策,对财务管理的对外目标,本文则主要结合了财务管理的筹融资及投资的目标进行展开.在分析完财务管理存在的可能问题后,本文提出了一些建议以供决策者使用.

关 键 词:现代企业财务管理问题对策会计信息

一、现代企业制度对财务管理的要求

(一)现代企业制度和财务管理的关系

本文提及的现代企业指的是建立现代企业制度的企业.现代企业制度的基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学.目前根据证监会的要求,上市公司一般都建立了较为完善的现代企业制度,可以作为现代企业的代表.

而财务管理是在一定的整体目标下,关于投资、筹资、营运资金以及利润分配的管理.简而言之,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作.

根据现代战略思想,企业拥有的资源包括有形资源、无形资源、组织资源等,并且这些资源是相互作用的.而现代企业制度则归属于组织资源,其形成了组织管理能力,而财务管理则介于有形资源和无形资源,其形成了企业的财务能力.这两种能力和资源相互作用,现代企业制度下要求有新的财务管理能力与之相配套,而优秀的财务管理也能够促进现代企业制度的建立.同时良好的财务管理制度也是现代企业制度不可或缺的一部分.由此可见,现代企业制度和财务管理是相辅相成的两个内容,二者相互促进,不可或缺.

(二)现代企业制度下对加强财务管理的要求

第一,现代企业制度下要求产权清晰,自负盈亏,因此经营不利的企业将逐步为市场淘汰.现代竞争已经是快鱼吃慢鱼的境地,这种现象要求企业必须有相应的资源支持变革,这种资源就包括了财务资源.从这个角度上讲,现代企业制度下,财务管理应该是相对独立并能够为企业的发展提供相应的预测并提供相应资源的职能部门.

第二,现代企业制度下要求企业能够管理科学并为出资者负责,那么提供相对真实的会计信息这一传统功能应该得到强化并有所保障.这就要求企业能够建立一套完整的财务管理制度.在这一要求下,现代企业应该在考虑成本和效益的前提下建立较为完善内部审计部门以保障会计信

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第三,现代企业制度归根结底是为了资源的有效配置并有利于社会财富的增大,以利于社会大生产.这也就要求财务管理能够适应这一要求,一则提供可靠的会计信息以供投资者做进一步投资意见提供参考,二则也是要求财务管理能够实现有效的筹融资和投资,达到社会资源的有效配置.

二、现代企业财务管理的问题

从目前企业的现状可以发现,虽然我国企业的财务管理在建立现代企业制度后有较大的改善,但是仍然存在着较多的问题.

(一)财务造假

目前上市公司仍然难以为投资者提供相对真实可靠的会计信息.而这种造假对投资者的伤害也是非常巨大,可以说,现代企业制度下的财务管理对传统会计信息真实性这一财务功能的保证仍是有限的.

例如:2002年的银广夏的财务造假对投资者的伤害较为直接和巨大,2003年,蓝田股份暂停上市后,商业银行均受到了不同程度的损害,而最近五粮液的收入造假事件也产生了较大的社会不利影响.

可见,在现代企业制度逐渐推行的环境下,财务造假的行为仍然存在,仍需要进一步采取措施进行控制.

(二)过度投资和无效投资

目前很多公司的财务管理仍然仅仅是管理层意志的附庸,无法独立对项目进行判断.例如很多公司都成为了上市公司大股东进行利益输送的载体,并且存在过度投资的问题.相关的研究也证实了这点.赵红梅,蒲蓉【1】、油晓峰【2】等均在其文章中提出了上市公司存在投资过度的问题,并没有站在投资者的角度上对项目进行判断.

另外也有部分研究表明中国上市公司存在过度筹资的问题,即仅仅为了筹资而筹资.唐玉辰,梁昕【3】在其文章中提出,中国上市公司再融资存在随意性,并非为了良好项目而筹资,往往存在圈钱的问题.

以上两个问题均可以证明中国上市公司的财务管理存在独立性不足的问题.

(三)筹资方式过于简单

根据优序融资理论,现代企业为了达到企业价值最大化并实现融资成本最低,应该首先使用内部融资,其次使用债务融资,最后才是外部股权融资.但是这个理论在中国的现代企业并不适用.

在中国,企业通过债务融资的占比常年低于50%,有些年度甚至低于10%.这一方面是因为中国债券市场不完善,另外一方面则因为企业人为不分发股利导致了中国股权融资成本低于债券融资成本.从下图我们可以看出,上市公司人为导致了上市公司股权融资成本低于债券融资成本的现状.

另外,中国的现代企业债务融资也较为集中于银行借债融资,没有实现融资的多样化,这也导致了财务管理筹资缺乏弹性,且风险较大.

(四)无法实现对投资者的合理回报

现代企业的投资者主要是股东,按照现代企业制度的要求,要实现社会资源的有效配置和社会化大生产,必须达到对股东利益的合理保障.同时必须对股东进行合理的回报,但是,目前很多投资者无法得到合理的回报.如下图:

从上图可见,目前仍然有很多的上市公司无法实现对投资者进行合理的股利发放.从1992至2006年,无分配股利和现金股利的公司比例反而有所上升,这表明进行现代企业改造后,仍然有相当多的企业没有实现对股东发放股利.这有悖于现代企业财务管理的目标.

(五)其他问题

现代企业财务管理除了以上的问题以外,还存在管理层对财务管理重视程度不够、对财务管理认知仍停留于会计层面、财务管理电子化程度不足、滞后性等其他的问题.限于文章篇幅,本文不进行展开.

三、对策和建议

针对以上的问题,笔者提出了以下几个对策和建议.这些对策和建议主要从内外部进行展开.

(一)提高认知,进一步重视财务管理

现代企业的财务管理能有效为企业的发展和扩张提供积极有效的意见和建议,并提供内外财务管理的资源,财务管理重要性不言而喻.企业的管理层也应该重视财务管理,在重大项目的投资也需要听取财务部门意见.

同时,现代企业的管理人员和财务人员应该从更宏观的角度去把握财务管理,全面更新财务理念,不仅仅是停留在会计层面上认识财务管理.管理人员应该认识到财务管理不仅仅是对内的职能,它也是对外的一个部门,需要综合各方的资源来发展公司的财务部门.

(二)完善金融市场,提高市场效率

目前,很多现代企业的财务管理无法保障投资者的合理有效的回报,代理成本较大,且存在过度投资,筹资单一等问题,监管层应该进行有效管理并充分发展整个金融市场的深度和广度,以利于企业和投资者的选择.例如,进行多种金融产品的开放,让企业能够以其他产品进行融资,扩大企业的融资面,也扩大投资者的投资面.另外,政府可以通过规范和指导,保障投资者的合法权益,并促使现代企业进

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