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关于所得税类论文范文文献,与新会计准则对企业所得税的影响相关发表论文

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设备的账面价值与计税基础之间的差额＝0,为累计应确认的可抵扣暂时性差异.

差异时点值等于0

递延所得税资产发生额：20×7年底,应保留的递延所得税资产余额为0,年初余额为10万元,应再确认递延所得税资产的发生额10万元.

应交所得税等于[1000+(0-40)]×25％等于240(万元)

所得税费用等于240+10等于250(万元)

结转所得税会计分录：

借：所得税　250

贷：应交税金――应交所得税　240

递延所得税资产　10

从以上例题分析可以看出,两种核算方法在观念上发生了彻底的改变：旧准则的损益表债务法是先计算当期的应纳所得税

关于所得税类论文范文文献额和递延税款,再将两者的差额作为所得税费用,递延税款科目所核算的就是本期发生和转回的时间性差异对所得税的影响,所计算的仅仅是当期发生额,适用的所得税税率均为现行税率.之后,根据递延税款的当期发生额以及借贷方期初余额,分别计算出递延税款科目的借方和贷方期末余额,并将其在资产负债表中予以列示.

新准则下的资产负债表债务法是先计算资产的账面价值和其计税基础,以及它们之间的暂时性差异；然后根据暂时性差异和所得税适用税率得到期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额；通过计算这两个科目期初和期末余额的差额得到当期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额,作为当期的纳税影响；在此基础上再计算出所得税费用.资产负债表债务法可以直接得到递延所得税资产和递延所得税负债的余额,能够直接反映其对企业未来期间的纳税影响,这是新方法的优势所在.

新所得税会计准则在定义相关概念、界定会计税前利润与应纳税所得额之间的差异以及规定所得税的确认、计量和列示等方面与国际会计准则趋同.这些变化为企业正确核算所得税,务实经营业绩,为投资者、债权人和社会公众等利益相关者的决策提供有用信息奠定了坚实的基础.此外,新准则能够大大降低由于会计人员过于乐观的职业判断而导致的所得税会计信息可能给报表使用者带来的负面影响,有助于信息使用者恰当地评价企业的经营业绩和财务状况,做出正确的决策.

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