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关于所得税相关论文范文文献,与2016年中级会计职考试《会计实务》重要考点(三)相关论文格式
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#30340;合同或协议价款确定销售商品收入金额.但是,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的（通常分期超过3年的认为具有融资性质）,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额,考生要注意与固定资产对应学习.
４．考生要注意区分销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理.商业折扣不影响销售商品收入的计量,直接根据发票价格计量收入；有现金折扣的情况下,收入确认时不考虑现金折扣,按合同总价款全额计量收入,当现金折扣以后实际发生时,直接计入财务费用；销售折让发生时,应直接冲减当期销售商品收入；销售退回发生时,也应直接冲减退回当期销售商品收入,但需要注意的是,销售折让和销售退回属于资产负债表日后事项的,应按资产负债表日后事项的相关规定进行处理.
５．一般而言,售后回购交易属于融资交易,企业不应确认销售商品收入,收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,计入财务费用.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理.
６．附有销售退回条件的商品销售,企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的,通常应在发出商品时全额确认收入,当期末将估计可能退回的部分冲减收入,待退货期满时再根据实际退货情况进一步进行调整；企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时再确认收入.
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重要考点2：提供劳务收入的确认、计量和会计处理,劳务收入确认、计量处理可按下图思路分析处理：
在劳务收入的确认、计量中考生应重点掌握完工百分比法,其中完工进度应按下列处理方法确定.
重要考点3：建造合同收入及费用的确认和计量应比照劳务收入的确认和计量原则处理,并熟悉“工程施工――合同成本”、“工程施工――合同毛利”、“工程结算”等账户核算内容.
第十四章借款费用
本章内容与原借款费用准则相比发生了较大变化,区分为专门借款费用资本化问题和一般借款费用资本化问题,考生应给予特别注意.其中借款费用资本化金额的计算,既可能以客观题形式出现,又可能是主观题的一部分,但一般会围绕借款费用资本化金额的计算.
重要考点1：借款费用资本化期间的确定及处理原则.借款费用资本化期间的确定包括3个时点的确定,即借款费用开始资本化时点的确定、暂停资本化时点的确定和终止资本化时点的确定.
重要考点2：借款费用资本化金额的确定.考生要注意区分借款属于专门借款还是属于一般借款,分别采用下列不同处理方法进行处理：
凡是以前曾经学习过旧借款费用准则的考生注意,现在一般借款费用资本化金额计算方法与原会计准则专门借款费用资本化金额计算方法完全相同,可以比照学习.
第十五章所得税
本章内容是中级会计考试的重点章节,客观题主要集中在暂时性差异的概念和计算上,计算分析题主要针对递延所得税资产、递延所得税负债、应交税费、所得税费用的计算等问题.本章甚至于还很可能作为综合题的一个组成部分,与资产、收入、或有事项、借款费用、会计政策变更、差错更正等问题结合.考生应重点掌握.
重要考点1：明确资产负债表债务法的总体思路,确定所得税费用.资产负债表债务法计算的基本程序：第1步：按税法要求计算应交税费――应交所得税,确定当期所得税费用,这一内容与考生以前所学完全相同；第2步是所得税会计中的核心内容,确认资产或负债的账面价值及计税基础,比较账面价值和计税基础,确定产生暂时性差异,判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债；第3步：计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的期末余额与期初余额的差额,确定当期发生额,即递延所得税,最后倒挤出所得税费用（或收益）.
重要考点2：确定递延所得税资产或递延所得税负债.
１．将资产的账面价值与其计税基础进行比较,由于新会计准则与税法在资产确认、计量上存在众多差异,考生应特别注意各资产减值准备问题、金融资产以公允价值计价问题、固定资产计提折旧问题、投资性房地产以公允价值计价问题、无形资产确认计量问题等确定暂时性差异.
重要考点3：特殊项目产生的暂时性差异
１．某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异.（例如筹建期间的开办费）
２．对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的,但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应交所得税,在会计处理上,与可抵扣暂时性差异的处理相同,符合条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产.
３．非同一控制下企业合并,会计上按公允价值入账；税法按账面价值作为计税基础.
责编：筱惠
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