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值损失.但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失,不得转回.第七章长期股权投资
本章内容与原会计准则比较有很大变化,属于非常重要的一章,特别容易与合并会计报表问题结合出主观题,尤其是以综合题方式出现.考生应特别注意：长期股权投资的初始计量和成本法的应用范围发生了重大变化.
重要考点1：初始计量按合并时和非合并时产生长期股权投资两种情况进行划分,甚至于再将合并时产生长期股权投资按同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资两种情况,分别确定长期股权投资的入账价值.初始计量这一新内容貌似复杂,但其实还只是两种情况：一是按账面价值,二是按公允价值.
1.同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资,按被投资企业所有者权益的账面价值的份额确定长期股权投资入账价值.投出的资产价值与长期股权投资入账价值之间的差额通过资本公积――资本溢价或股本溢价来调整,不足部分调整留存收益.与投资相关的直接费用计入当期损益,即管理费用.
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2.除同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资,入账价值均按公允价值.但仍应注意下列问题：
(1)以不同资产对外进行投资会因其公允价值与其账面价值不同产生不同的损益,以固定资产进行投资,产生损益确认营业外收入；以商品进行投资,产生主营业务收入与主营业务成本；以金融资产进行投资,产生损益确认投资收益.
(2)与投资相关的税费,一般而言税费应计入长期股权投资的入账价值,但以发行权益性证券取得的长期股权投资,手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,溢价收入不足的,应冲减盈余公积和未分配利润.
重要考点2:长期股权投资的后续计量分为成本法和权益法.考生要注意区分两种方法的适用范围,并熟练把握投资时、被投资方宣告净利润时、被投资方宣告分配股利时、被投资方发生其他权益变动时投资企业的会计处理.两种方法的比较见表1.
第八章非货币性资产交换
本章内容虽与原会计准则比较有很大变化,也相对比较重要,但内容比较简单,本章知识点多以客观题形式考查,但也可以与其他章节结合出现主观题.
重要考点1:非货币性资产交换的界定.非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换.该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）.少量通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25％作为参考.即,以补价除以非货币性资产公允价值较高方的交换资产公允价值之和,若比例小于25％,则认定为非货币性资产交换；若比例高于25％（含25％）,则认定为以货币性资产取得非货币性资产.
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重要考点2:确定换入非货币性资产的入账价值.确定换入非货币性资产
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1.模式的选择.当同时符合交易具有商业实质并且换出资产或换入资产公允价值能够可靠计量两个条件时,应采用公允价值模式来处理.其他情况,应采用账面价值模式来处理.考生要注意理解商业实质的判断.
2.在账面价值模式下,以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值的确定的基础,不产生损益.
3.在公允价值模式下,以换出资产的公允价值作为换入资产的入账价值的确定的基础.如果有确凿证据表明换入资产公允价值更可靠,则也可以直接以换入资产的公允价值作为其入账价值.换出资产账面价值与其公允价值之间的差额,计入当期损益.当期损益会因换出资产不同也会不同,如换出资产为固定资产、无形资产当期损益为营业外收支,如换出资产为金融资产、长期股权投资当期损益为投资收益,如换出资产为库存商品当期损益为主营业务收入和主营业务成本,如换出资产为原材料当期损益为其他业务收入和其他业务成本.
4.非货币性资产交换时涉及补价的,支付补价在上述计价基础上加补价,收到补价在上述计价基础上减补价.
5.非货币性资产交换时发生的应负担的相关税费,应在上述计价基础上加相关税费.
6.非货币性资产交换时涉及存货的,换出方作为销售,计算销项税额,换入方作为采购,计算进项税额.在上述计价基础上加销项税额或减进项税额.
7.非货币性资产交换涉及多项资产时,先确定换入的多项资产的入账价值总额,再按比例确定每一项资产入账价值.计算比例时,如果在确定换入资产的入账价值时,采用公允价值模式的思路来处理,比例也按公允价值计算；如果在确定换入资产的入账价值时,采用账面价值模式的思路来处理,比例也按账面价值计算.
第九章资产减值
本章内容是会计准则新增内容,2007年考试中出了一道综合题,2008年考试中出客观题的可能性较大.
重要考点1:期末必须进行减值测试的资产包括因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,这两类资产,无论是否存在减值迹象,都应当至少于每年年度终了进行减值测试.除此外的其他资产都应在存在减值迹象时进行减值测试.
重要考点2:资产可收回金额的估计,应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定.以确定的可收回金额和资产的账面价值比较,若可收回金额低于原账面价值,则差额为应计提资产减值准备,计入资产减值损失.适用《资产减值》准则的资产,一旦计提减值准备后,即使价值回升,也不得转回已计提的减值准备.
重要考点3:资产组的认定及减值处理,这是本章的重点与难点,考生应重点掌握.
1.资产组的确定.资产组是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组.资产组应当由创造现金流入的相关资产组成.资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据.因此,资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素.资产组一经确定后,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更.
2.资产组减值测试的处理.资产组减值测试的原理和单项资产相一致,但减值损失金额应当按照下列顺序进行分摊,考生应引起特别注意：首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值；然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值.以上资产账面价值的抵减,应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理,计入当期损益.抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零.因此而导致的未能分摊的减值损失金额,应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊.
3.总部资产减值测试及处理.总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行.在资产负债表日,如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的,企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较
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