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会计信息有关论文范例,与产权流转会计文献综述与展望相关论文查重
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矿物资源价值的计量与披露问题.美国FASB在SFASNo.19号准则中要求石油天然气生产活动按成果法（SE）进行计量,并规定企业应披露一套完整的年度财务会计报表.随后发布的SFASNo.25,要求企业在成果法和完全成本法之间进行选择.ASRNo.253提出了一种以价值为基础的会计方法――储量认可法（RRA）.SFASNo.69制定了石油天然气生产活动的一系列披露标准.IASB也明确指出勘探与评价资产在确认时应按成本计量,但在后续计量中,准则允许主体运用成本模式或重估价模式来处理确认后的勘探与评价资产.IASB在IFRS6中规定主体应披露用于认定和解释因矿物资源的勘探和评价而在财务报表中确认的金额的信息：勘探和评价支出的会计政策,包括勘探和评价资产的确认；勘探和评价矿物资源所产生的资产、负债、收益和费用,以及经营和投资活动的现金流量金额.澳大利亚采掘活动采用历史成本法下的权益区域法核算,并要求在损益表中采用附注或其他形式单独披露勘探、评价或开发成本的合计数及摊销费用总额.这些都是以历史成本为基础来计量矿物资源.在会计职业组织和相关政府部门不断发布采掘业会计准则或规则对矿业权流转价值进行计量与披露的同时,会计学术界也展开对矿业权流转价值计量与披露问题的激烈争论.从内容上看,不仅包括矿业权资产的确认、计量和披露,还包括矿业权转让的收益确定、相关的所得税问题和通货膨胀问题等；从研究方法上看,既有规范研究,也有大量的实证研究.H.J.布鲁克（Horace.R.Brock,1997）全面系统地介绍了当时流行的成果法和完全成本法的理论与应用问题、石油天然气所得税问题以及石油天然气销售收入的核算问题等.哈利.I.渥克（HarryI.Wolk,2004）等也专门研究了“石油天然气会计”问题.Berry,K.,T.Hasan,&D.O’Bryan（1998）等人的研究结果认为,市场能够辨别完全成本法公司和成果法公司,并且对于每一类型公司披露的储量数量有不同的反映.这些研究对产权流转会计的发展产生了积极深远的影响.
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与国外会计理论界相比,国内会计学界对矿业权流转会计问题的研究起步较晚,但也涌现出了很多在矿业权会计研究方面的成果.龚光明（2002）认为应以历史成本作为油气资产计量的基础,讨论了石油天然气资产的“历史成本+储量数量模式”和储量认可会计及其标准化计量.吴杰等（2005）综述了我国石油天然气会计信息披露规范的现状.赵选民（2006）对我国三大石油公司会计信息披露进行实证研究,提出我国石油上市公司会计信息披露模式应当改进,增加有关储量、非财务数据、前瞻性信息以及企业社会责任履行情况的信息.谭旭红（2006）建议石油天然气采用成果法,煤炭矿物资源采用完全成本法.
（二）土地使用权价值计量与信息披露的研究由于西方大多实行土地私有制,导致FASB、IASB对土地的确认与计量与我国存在差异.FASB、IASB将“土地”、“土地和建筑”明确划分为两种类别的不动产,作为“不动产、厂房、设备”科目下独立的项目核算,土地的使用期限通常是无限的,因而对其不计提折旧.同时IASB规定,土地和建筑物的公允价值由合格的专业评估人员通过评估确定,通常是市场价值.投资性房地产在资产负债表上应当以公允价值列示,投资性房地产的价值在某一资产负债表日与下一资产负债表日之间发生变化,应当于收益表中列示.我国对土地使用权的价值计量与披露研究不多,也不够深入.谢芳（2008）提出了“建筑物先行确认法”的处理方法,解决外购房地产的价款中土地使用权与地上建筑物之间难以分配的问题.徐晓黎（2008）提出划拨土地使用权作为固定资产核算存在问题,应对其进行公允价值评估,明确其入账价值,保证会计信息的可比性和真实性.
（三）租赁资产计量与信息披露的研究现行租赁会计准则遵循实质重于形式的原则,将融资租入资产计入承租人的资产负债表中,作为“固定资产”入账,以租入资产取得时的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入账价值,并与自有固定资产一样计提折旧,计入当期损益.承租人应将每期支付的租赁付款额之和计入“长期应付款”项目,融资租入资产与最低租赁付款额之间的差额计入“未确认融资费用”项目,在租赁期内,按实际利率法摊销,计入“财务费用”科目.学术研究方面,BrucePounder,CMA,CFM（2009）分析了经营租赁资本化对EBITDA和ROA产生的影响.AmandaM.Grossman&StevenD.Grossman（2010）研究了FASB和IASB联合框架影响下的租赁费用资本化对流动负债和总负债以及流动比率和资产负债率的影响.SarahL.C.Zechman（2010）研究了租赁公司的信息自愿披露与列报之间的关系.JohnHepp&RahulGupta（2010）研究了在制定新的租赁会计准则时应做的准备工作,包括初始直接费用的处理、租金的折现、需要披露的信息等八个步骤.MarkP.Bauman&RichardN.Francis（2011）研究了出租人的会计,从财务报表的角度研究了租赁会计的计量与披露问题.国内关于租赁会计研究的学者不多,且主要是一些硕士学位论文,如卢洁琼（2004）、王宇慧（2005）、王明霞（2005）、刘洋（2007）对租赁会计进行了研究.
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综上所述,国外研究主要集中在产权会计准则规范方面,学术界虽触及了产权与会计的关系研究,但没有形成体系.而我国的产权会计已形成了比较完整的体系,突破了传统会计的局限性,从产权理论出发研究会计的变革,清晰地界定了会计的产权,反映企业的产权结构,保护企业的产权权益,对于发展会计理论与改进会计实务具有积极的意义.现有文献研究了产权会计的规范以及产权会计的基本理论问题,有一定的概括性,但总的来讲,研究存在如下问题：（1）资源资产产权特征研究不够；（2）关于产权流转会计研究不够,目前的会计主要是对初始产权的计量,对二级产权流转过程中会计计量问题几乎未涉及；（3）结合会计的公允价值计量理论研究不够,现行的研究主要停留在历史成本上.基于此,需要继续加强对产权会计的研究,尤其是要加强土地流转.土地使用权、矿业权、租赁等产权流转过程中的价值如何计量将会引起会计界的关注.
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