关于风险管理论文范文参考文献,与企业税务风险管理相关毕业论文格式

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摘 要：随着市场经济发展和贸易全球化,企业面临的商务和税务环境日益复杂多变,税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险.税务风险如果处理不当,将使企业经营和声誉遭受损害.加强企业税务风险管理,恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题.

关 键 词：税务风险含义成因管理

中图分类号：F810.42文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）04-195-02

税收作为一种经济调控杠杆,几乎嵌入了企业经济行为的各个环节.随着市场经济发展和贸易全球化,企业面临的商务和税务环境日益复杂多变,税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险.税务风险如果处理不当,将使企业经营和声誉遭受损害.如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中.因此,加强企业税务风险管理,恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题.

2009年5月,国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）.这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件,《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确.旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害.笔者认为,《指引》虽然是对大企业而言,但所有企业都存在税务风险,都应正确识别、评估,有效地防范和控制税务风险,为企业营造安全的税务环境.

一、企业税务风险的含义及成因分析

1.企业税务风险的含义.企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失.主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用活有关税收政策,多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担.此次发布的《指引》针对的税务风险主要是前者,但作为纳税人,从自身利益最大化角度考虑,在进行税务风险管理时也应考虑后者.

2.企业税务风险产生的主要原因.（1）企业内部管理制度.科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础.这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等.如果企业缺乏完善系统的内部管理制度,就很难从源头上控制和防范税务风险.（2）企业税务人员的业务素质.我国的税收法律法规体系非常庞杂,而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异,如果企业税务人员由于专业知识的欠缺,对相关税收法规理解出现偏差,就很有可能出现工作失误,给企业带来税务风险.（3）企业进行税收筹划产生的风险.税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内,根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择,从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为.税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划,筹划效果具有不确定性.企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险.（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响.现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权,有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致.另一方面,为了适应经济发展的需要,税收法规频繁调整和更新,临时性规章过多,使税收政策缺乏稳定性,加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径,纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为,从而给企业带来税务风险.

二、建立健全企业风险管理组织体系

1.规范公司法人治理结构,形成高效运转、有效制衡的监督管理机制.规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础,是实施风险内部控制的制度环境.董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度,批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告.首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作,负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行.

2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求,设置税务管理机构和岗位,明确各岗位的职责和权限.企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上,按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,合理设置税务管理机构和岗位,明确各岗位的职责权限,将权利与责任落实到各责任人.

3.建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督.企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容岗位相互分离的要求,保证不相容岗位相互牵制,避免出现权责分配不合理,职能交叉或缺失现象.税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等.

4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制.企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制,将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制,保证企业税务风险管理体系的有效进行.

三、企业税务风险识别和评估

1.分析企业产生税务风险的内部因素.企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行,税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡,对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等.分析企业的内部税务风险因素,有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险.

2.分析企业产生税务风险的外部因素.企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等.对企业外部税务风险因素的分析和识别,有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险.

3.确定风险识别和评估的重点模块.在全面识别和评估税务风险的基础上,企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估.

4.细化风险识别.企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,并将风险识别任务细化,对于组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理部门或岗位.总分机构,在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业,可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位.组织结构复杂或集团型的企业,由于经营地域广,涉税事项复杂,管理流程较长,不容易发现下属单位的个别风险,通过细化风险识别,可以使企业更好地识别实际经营中存在į

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