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;单位内部管理首要关心的问题.各个单位都不约而同的加强自身的内部控制制度,使生产和经营的每个步骤和程序都有法可依、有章可循,保证财务信息的可靠性与可用性,因此被审计单位几乎所有的经营活动都涵盖在内控制度管理之下.但是,各个经营单位的内控制度却参差不齐,执行力度和经营效果也存在较大的差异.审计人员应着重了解和分析被审计单位的内控管理制度的完备性和合理性,考察内控制度贯彻的水平,客观的分析被审计单位管理活动的被执行程度.

（三）利用替代审计程序辅助审计

通常,对应收账款进行审计多会选择向被审单位的关联企业进行往来函证.但是,函证虽然在一定程度上可以证明应收款项业务的存在和被审企业账务记录的真实性,却也在同时可能存在被审企业与被函证的关联企业之间相互串通和勾结,不易被查处.另外,倘若出于“成本效益”原则的考虑,函证程序的运用可能存在不充分,函证可能无结果或结果并不可信,应收账款余额的真实性难以被有效确认.对此,笔者建议,在函证前应综合考虑该笔应收账款进行函证的必要性,对其实施函证是否确实有效.倘若权衡之后认为不适合函证的应收账款关联业务,可以在实际中采用有针对性的“分析性复核”,或者“抽查凭证”等程序替代函证.

参考文献：

[1]姜葵,胡成玉.浅谈应收账款舞弊陷阱的识别[J].审计月刊.2011（21）

[2]秦燕.企业应收账款的审计方法探讨[J].财经界,2010；2

[3]曹晨,薛莹.应收账款舞弊行为及对策[J].中州煤炭,2011；2

[4]邵黎红.往来账款错弊的主要表现及审计方法[J].审计月刊,2009；17

[5]包忠明,袁淑清.高校基建工程结算舞弊与审计对策[J].中国管理信息化（综合版）,2011；8

[6]昝新改.企业坏账损失的审计方法[J].中国审计,2010；12

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