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内部控制方面有关论文范文资料,与上市公司会计监管——基于内部控制规范的视角相关论文格式
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缺乏使命感；监督主体意识淡薄,自律能力差,唯命是从.该文来自:http://www.sxsky.net/guanli/00147106.html
2.4外部监管部门存在缺陷
我国现阶段政府监管部门有财政部、审计署、税务总局、人民银行、证监会等部门,主要各监管部门自成体系,缺乏主动协调配合,有时会出现职责的重叠与缺失,导致会计监管没有形成合力、监管能力大打折扣.特别是各政府部门在制定措施、政策时,由于各主体出发点和期望不同,往往造成各部门争相出台规定,导致各项法规缺乏内在一致性,不利于对上市公司对外披露信息进行监管.
3上市公司基于内部控制规范的会计监管：完善思考
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内部控制规范要求的是建立有效的机制来监督内部运行,加强风险管理,以实现最终的目标.通过前文的论述可知,在我国现有的会计监管体系下,上市公司会计监管应顺势转向企业内部运行机制.因此,笔者希望通过对基于内部控制规范的会计监管探讨考,提出可供参考的建议,以实现防止会计信息失真这样的阶段性目标,进而实现企业实现现代化管理,从根本上保证相关者利益,提高监管效率这样的总体目标.
3.1完善公司治理结构
内部治理是企业内部监督的重要环节,是内部控制环境的要素之一,所以笔者就内部治理提出以下几点建议.
3.1.1优化股权结构
我国上市公司存在“一股独大”的问题,这是公司治理中的关键问题.首先,对于国有经济,要根据国家的统一部署,逐步减少国有股的比例,发挥多元持股的优越性.上市公司可通过可转换债券、股份回购等金融工具,扩充流通股的比例,在保证国家对国有企业控制的前提下,促进国有股法人股的上市流通,实现上市公司股权结构的优化.其次,在形成多元股权结构的同时,促进各股东参与公司治理和参加股东大会,强化对董事会和经理层的控制,尤其针对操纵会计信息的行为.最后,培育发展机构投资者也有利于改善上市公司股权高度集中的局面.机构投资者可以将众多小股东的资本集中起来,增强实力,从而保护中小股东的合法利益,促使管理层披露可靠信息.
3.1.2强化董事会、监事会的功能
强化董事会的监管功能可增加董事会独立董事的比重.首先要规范独立董事的选聘制度,明确大股东和中小股东对独立董事的推选比例,保证中小股东提名的独立董事不受大股东影响的表决制度.其次,对于独立董事的任职资格,应考虑其管理背景、专业背景,选择那些有精力、有能力且经济上没有“后顾之忧”,人格上具有高度的责任感的人员担任.再次,要充分考虑对于独立董事的约束机制,如信誉机制.最后,健全独立董事的激励机制,如建立独立董事基金,给予独立董事适当的津贴等.
加强监事会建设,以保证其能独立、有效地对公司财务和董事会、经理层执行职务的行为进行监督.第一,监事会应真正由股东大会选出,对股东大会负责,监事会的报酬和其他福利应由股东大会决定,不受董事会或经理层干预.第二,扩大监事会的规模,降低内部成员的比重,吸收控股股东以外的其他所有利益相关者的代表参加,如银行、国家审计机关、中小股东等,使监事会成为其他利益相关
内部控制方面有关论文范文资料
3.1.3加强内部审计的地位
首先要加强对内部审计的认识,以建立现代企业制度为契机,为建立科学、有效的内部审计体系创造良好的外部环境.其次,内部审计机构设置应层次分明,在董事会下设的审计委员会领导内审部门,内审部门应完善财务审计,兼顾经营审计、合规审计等.最后,加强审计队伍建设,提高业务素质,定期对审计人员进行培训和专业考核,加强与社会审计的交流合作.
3.2设置科学合理、职责明确的组织机构
企业应结合经营目标、职能划分和管理要求,根据自身特点设置内部机构,明确职能部门、分支机构和基层作业单位的职责权限.例如,为解决组织机构臃肿、管理层次多的问题,可重新构建以业务流程为中心、扁平化的组织结构；再如,注重内部牵制,不相容职务相分离,会计信息应增加复核审批等程序,实行岗位轮换制,对关键岗位应轮换频繁一些.
3.3加强企业文化建设,提高会计人员素质
在企业文化建设中,高层管理者处于关键地位,应具备高尚的道德品质、先进的管理理念和勇于创新的精神,对各项新制度有着敏锐的洞察力,对内部控制、公司治理等予以足够重视.
提高会计人员素质,包括提高业务素质和职业道德素质,建立严格的聘用体制,提供多渠道的后续培训,建立定期考核机制,以适应会计业务的不断发展.
3.4加强对监管者的监管
对于政府部门的监管机构,也可借鉴内部控制,按照“部门优势,相应监管”的原则划分监管职能部门的职责和监管范围,使他们在各自领域发挥各自的优势,避免监管重叠或真空地带出现.可以以立法的形式明确各部门的责任和权限,对不相容的职责进行分离,如把财政部会计监管裁决者的角色分离,保留政策制定的功能；也可以考虑在全国人大常委会下设会计监管领导小组,协调各部门监管工作.
主要参考文献
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[2]李红群.完善我国会计监管体系策略研究[J].市场周刊：理论研究,2011（5）.
[3]王竹泉,毕茜茜.改革开放30年会计监督的发展创新[J].会计研究,2008（7）.
[4]中华人民共和国财政部,企业内部控制规范[S].2010.
[5]池国华.内部控制学[M].北京：北京大学出版社,2010.
[6]张继德.企业内部控制基本规范实施与操作[M].北京：经济科学出版社,2009.
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