关于税务会计相关论文范文集,与设立企业税务会计探析相关论文答辩

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贷：主营业务收入——甲商品40000,

应交税金——应交增值税（销项税额）6800.

近年来,随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化,我国的税收制度越来越表现出与企业财务会计制度相分离的情况.这样,税务会计应运而生,它能够为税务部门提供相关信息,并将会计收益与应税收益间的差异在财务会计中进行协调.

4.计算损益的程序和结果不同.企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同.如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支,即准予在利润结算前扣除,但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除.

5.核算对象与内容不同.企业税务会计核算的是企业的税务资金运动过程,财务会计核算的是企业全部的资金运动.税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算,而财务会计则把这些作为附属工作,这些差异,成为税务会计单独设立的前提条件.

（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择

1.是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员,根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税,及时、正确履行纳税义务,有助于保证国家税款及时、足额上缴.

2.是有利于分清税企权责,使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来,利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责.

现行会计制度的有些规定,由于受税收制度的影响,不能完全、真实地反映企业的生产经营情况,如,对采用托收承付结算方式销售商品或货物的,只要开出结算凭证,即使销售款尚未收到,也视作销售收入,导致销售收入虚增.再如,坏账准备的提取比例、固定资产折旧年限的长短等与国际会计规定相比较,都有较大的差异,从而导致企业一部分利润虚增,同时,也不利于企业自身的生存发展,而这些完全可以通过财务会计与税务会计的分离加以解决.

3.有利于税制结构的完善.企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后,企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究,有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处,从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道,进一步加速税制完善的进程.

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务,不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等,更不能搞明拖暗抗、明漏实偷.企业在自身法人地位得到承认的前提下,一方面要认真履行纳税义务,另一方面也应充分享受纳税人的权利,如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时,有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为,有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式,以减轻自身税负等.要充分享受纳税人的权利,必须熟知税收规定,不仅要熟知税法原理,更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定,还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理,并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策.

（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径

企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理,首先,是为了完整、准确地理解和执行税收规定.不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税.纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感,正确处理企业和国家之间的分配关系.在政策允许下,企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理.其次,如果现行税收规定中存在某些遗漏,纳税人从自身利益出发,采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举.目前,国际上合理避税已很普遍,纳税人树立避税意识,既是明智之举,也是社会进步的体现.当然税务机关在税务实践中,对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题,应及时采取补救措施,堵塞漏洞.从这个意义上说,设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径.

三、建立独立的税务会计的现实意义

（一）有利于保证税法的科学性和严肃性

在税务会计未分离的情况下,有时为了照顾财务会计的灵活性,不可避免地存在某些处理的规定.由于税法和会计准则的某些规定的不一致性,很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定,从而影响税收征管工作,也不利于维护税法的严肃性.建立税务会计以后,税务会计可以专门研究如何保证纳税活动按照税法来进行、如何处理纳税人和税务机关的关系,从而有条件保障税法的严肃性.（二）有利于监督和改进政府的工作

企业创造的财富,政府有权参与分配,政府提供的公共物品,企业也有权分享.这是税收法律关系的本质,它决定了纳税人作为某些公共物品和服务的买方所拥有的权利.从这个角度说纳税人所关注的不仅仅是税制是否有效率,而是政府在为纳税人创造一个安全、稳定、有活力的环境方面是否有效率.而税务会计的建立,恰恰能准确地加工和提供这些信息,从而有利于对政府的工作进行有效的监督.

（三）有助于企业合理进行纳税筹划及国家税制的完善

积极推进税务会计的独立,可以促进广大会计人员充分利用自己的经验和对税收法规的熟练掌握,结合企业自身生产经营的特点,在不违法的前提下,对企业的纳税行为进行有效的筹划,尽量使企业的实际税负最小化,提高企业的竞争力.而政府则要在促进社会经济文化发展的基础上,获得尽可能多的税收收入,税务机关在税务实践中针对发现的漏洞和问题,及时采取补救措施,堵住漏洞,使国家税制不断完善.

就拿所得税来说：所得税会计需要在它所依据的两个尺度一会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展.虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件,然而它们都有许多需要完善的地方.如财务会计中的所得税费用是遵循会计原则而确认的,与当期收入相配比的所得税金额,是以会计收益为基础计算的.而税法中的应交所得税,是按照适用税率和规定的税基（即应税收益）计算的企业当期对政府的纳税责任.应税收益是指根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益,也是企业申报纳税和政府税务机关核定企业应纳税额的依据.显然会计收益与应税收益的差异是客观存在的.会计收益与应税收益的差异受制于税收目的与财务报告的差异.应税收益的确认,更多的应用收付实现制,而会计收益的确认往往遵循权责发生制.此外,政府有关部门经常会对有关计算应税收益的规定进行较大幅度的调整.

目前,我国还没有独立的税务会计处理标准,许多规定还必须依赖于财务会计制度规定.会计与财务及税收法规搅在一起的现象&

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