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融资方面有关电大毕业论文范文,与山大自考文格式2016年相关本科论文答辩
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在全国范围内,中小企业利用银行贷款进行融资达到90%)都使得融资租赁未能真正成为中小企业有效的融资工具.表2 中小企业利用融资租赁情况统计
企业的规模企业资金来源企业对融资租赁的了解程度企业采用融资租赁的可能性企业不采用融资租赁的原因资产总额:1000万以下占73.1%自有资金64.5%,银行贷款47.5%,亲友借款7%,其他为2.8%(注)不了解:34.8%
听说过,不甚了解:43.3% 了解:21.9%采用:17%
不一定:63.8%
不会:19.2%不需大型设备:46.8%
成本太高:34.8%固定资产总额100万以下的占48.2%(注:由于企业的融资渠道不止一条,所以占比超过100%)
资料来源:该表由笔者根据浙江省融资租赁项目研究课题组调查数据整理所得
3.中小企业利用融资租赁中存在的问题
综上所述,我国中小企业在利用融资租赁进行融资时存在着以下问题:其一,融资租赁作为中小企业的一种有效融资方式,目前在中国还没有真正的发展起来,这严重制约了中小企业融资渠道的拓宽.其二,中小企业作为融资租赁市场的参与者,由于当前我国中小企业的管理层未能认识到融资租赁在企业融资中的重要性,融资租赁在企业的融资中并非最优选择,从而未能推动融资租赁业的发展.
二,融资租赁的国际经验借鉴
融资租赁于上世纪50年代起源于美国,至今已经有将近半个世纪的发展时间.当前融资租赁在国外已经是一个朝阳产业,已成为仅次于银行信贷的第二大融资方式直线折旧法,双倍余额折旧法以及150%折旧法,呆帐准备金比例,承租人租金税前列支银行贷款不能享受税收优惠.国家租赁实现产业调整,引导,鼓励投资,引导消费对金融机构参加系统提供数据及企业和个人秘密的保护作出明确规定不仅已经成为商业银行和中央银行不可缺少的有力工具,也成为市场经济社会信用制度的基础.45%,杠杆租赁占40%,可见杠杆租赁在美国租赁市场上的重要地位.
三,对我国中小企业利用融资租赁中所存在问题的深入分析
(一)融资租赁的基本架构
借鉴我国租赁专家史燕平[12]对租赁的研究成果,融资租赁应该分为融资租赁的微观和宏观两个层面.微观层面指的是融资租赁市场,包括融资租赁的各个参与者,融资租赁的交易资产以及交易方式,宏观层面则包括与融资租赁相关的法律,税收,会计和监管.融资租赁的微观层面是融资租赁研究的基础,而宏观层面则是建立在微观基础之上的对租赁市场的必不可少的补充.宏观层面如果严重滞后于融资租赁市场的发展需要,便会成为阻碍融资租赁市场发展的因素.
(二)制约我国融资租赁发展的因素
1.宏观层面分析
在影响融资租赁的宏观层面中,法律,税收,会计和监管这四个因素是相互平行的[13].而这四个因素在对融资租赁市场的影响之中必然存在着相互的重叠和交叉,而为了文章的分析,先做如下的假定:在考虑其中任意一个对融资租赁市场产生影响的因素时,其他的三个因素不变.虽然在实践中可能同时出现多个因素共同影响融资租赁市场的情形,但是在对每一个侧面单独分析之后所得到的结论仍然适用于一般的情形,只是在运用时将其综合起来考虑而已.
(1)法律环境
在许多西方发达国家,政府制定了健全,严密,完善的法律法规作为融资租赁业的发展的前提条件.而与国外不同的是,我国的融资租赁业则是在国家相关的法律法规不健全的环境下产生发展的.融资租赁是一门新兴产业,但随着市场经济发展,其功能已经由最初单一的融资拓展到集融资,促销,促进投资,优化资源管理与资本运营等功能为一体的综合性服务行业,而当前我国立法仍然着眼于其融资功能,视其为单纯的金融行业,是银行信用的简单补充.这种观点直接导致了融资租赁立法的相对滞后.至今我国尚未颁布融资租赁的专门法律或管理条例(我国融资租赁法将在今年出台),只有在1999年3月15日全国人大第二次会议通过的《中华人民共和国合同法》中第十二和十三章专门对"融资租赁合同"和"融资租赁合同"的基本内容进行了规范.但是没有对租赁的发展形式如出售回租,转租赁,杠杆租赁,项目融资租赁等作出规定.[14]因此,融资租赁业务在目前的法律基础上是缺乏法律保障的.由于法律的不健全,使得融资租赁发展在其支撑基础方面存在严重的缺陷,因而也就造成了诸多的问题.
(2)税收环境
在对融资租赁业的税收政策中,我国从来没有实行过大范围的投资税收减免优惠政策,有些政策只是在小范围内推行过[15].不仅如此,我国税法对融资租赁的相关条款中还存在着税赋不公平的情况,这严重阻碍了融资租赁业的发展.
我国税生产企业实行的是不完全抵扣的生产型增值税生产中所需的原材料的进项税可以在产品销项税中扣除.金融机构和服务业实行的是营业税或增值税.增值税和营业税其实质都是价内税,税率的高低,税基的宽窄直接影响企业的运营成本.实际征中,租赁的营业税税种的适用既有业务性质的标签,又有机构性质的标签,甚至还有投资主体和货币属性的标签.其内资租赁公司融资租赁业务,缴纳增值税处于不利的竞争地位.由于我国实行的是不完全抵扣的增值税,生产设备的购置不在增值税抵扣范围,资本性货物的购入,只能是通过折旧进行扣除.在融资租赁业务中,租赁资产由承租人资本化,尽管不同租赁机构交纳的税种不同,承租人都是实际的最终承担者.对出租人来说,由于增值税税率高,在同样的设备,同样的租赁条件的情况下,负担的税负要比租赁公司要重,如果想获得与同样的内部收益率,只能提高收取租金的总额,明显处于不利的竞争地位.承租人提折旧不仅在会计处理上比较麻烦,在税收上增加很多难点,使其变的特别复杂.中国的现状是:在会计处理前先要对租赁的性质进行判断,如果是融资租赁承租人提折旧,如果是传统租赁或经营租赁由出租人提取折旧.但什么是融资租赁,什么是经营租赁会计上有标准,税务上没有标准.就算有会计标准也很模糊,在临界点很难准确区分,同一项目,出租人角度看是融资租赁,承租人角度看是经营租赁.特别是承租人提折旧本应支付租金,但过去很多承租人都挪做他用,而没有任何政策约束和法律保十分健全的租赁协会.这些机构非常了解所有的会影响租赁的事项.们,在一个发达市场中,尽可能保持不被管制这一点,对业从幼稚转向新兴的市场中Steven Gilyeart [18] 指出在向市场经济转行的国家里,租赁没有欺诈或诽谤性事件,租赁是可以而且往往任其自己发展的.国内融资租赁机构缺乏同融资租赁业务特点相匹配的资金来源.融资租赁公司资金来源的范围十分狭窄,仅能吸收少量信托,委托存款,且数额有限,并且以短期资金居多.而融资租赁业务主要用于设备购置,技术改造,高新科技开发转化等项目的资金需要,一般短的需要二,三年,长的要四,五年,属中长期性质的融资.这一结构性的矛盾严重束缚了融资租赁业的发展.从近年来金融债券发行的实际情况看,发行额度倾斜于国家开发银行,中国进出口银行等政策性银行,用于扶持重点建设项目,金融租赁公司基本上没有获得发行债券的机会..韩国"租赁促进法",允许融资租赁公司到资本市场直接融资,即发行租赁债券,并简化手续,放宽条件,如一般企业只许发行2倍于自有资产的债券,融资租赁公司可以发行10倍于自有资产的债券.主要是政府通过政策规定,给融资租赁公司提供带有政策性的优惠贷款,允许其发行租赁基金或债券,从资本市场筹集资金,放宽市场准人条件.保险政策主要是对融资租赁公司所遭遇的某些特定风险,如政治风险,违约风险等实行政策性的保险,以保障其安全经营.官方信贷机构"海外私人投资公司"对跨国租赁公司提供全方位的政治风险保险."进出口银行"(官方机构)对租赁公司提供出口担保和政治风险,商业风险保险. 介于政府与租赁公司之间的半官方机构性质,其任务是加强与国内外政府与组织的沟通与联系,反映本国租赁企业的要求,并根据政府的授权对行业内部各主体之间进行必要的业务协调,并加强行业内部的自我约束和自我激励.各国的经验证明:租赁协会在统一行业规则,加强行业交流,防范行业风险和规范行业运作方面发挥了重要作用. 各国对融资租赁公司的建立和进入融资租赁市场,有的实行审批制,有的为注册登记制,随着市场的完善,有些国家改审批制为注册登记制,总体趋势是逐步放宽市场准入条件.我国目前积压产品高达3万亿元,许多质优的设备不是没有需求,而是长期依赖买断式的销售,造成有效需求少.
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[1] 资料来源:smechina../aboutsmem/SMEstatics/200610/20061024224650.(网址格式:小五,Times New Roman)
[2] 资料来源:pbcrz./list_news.phpnewsid等于8198
[3] 小企业融资研究课题组:中部地区小企业融资取向探究:宜春个案,《金融研究》, 2006年第11期
[4] 银行经营的三性原则是指:安全性,赢利性,流动性(小五,楷体)
[5] 姜鲁宁,郭春静:中小企业股权融资问题探讨,《现代商业化》, 2006年12月第489期
[6] 融资租赁:按照《国际租赁公约》的定义,是指出租人按承租人的设定的条件,向承租人指定的供货人购买实物财产,并以分期偿还该财产的全部或大部分购置成本为基础,收取租金的一种交易.
[7] 市场渗透率:是指租赁交易发生额与社会设备投资总额之比
[8] 江小华:我国融资租赁业现状的剖析,《上海金融》,2004年 第4期 第62,63页
[9] 沙泉:浙江的融资租赁业为何最发达,chinaleasing./doc2/doc1202.
[10] 银行信贷登记咨询制度,是指以立法形式建立,由中央银行管理运行,强制所有银行参加,以登记和提供企业信贷信息为主要内容的公共信贷信息登记系统.
[11] 杠杆租赁:是指租赁公司只承担设备成本的一小部分,一般为20-40%,大部分由银行等金融机构提供并以设备作为贷款的抵押物的一种融资租赁方式,杠杠租赁涉及的当事人比较多,一般包括承租人,生产厂商,物主出租人,物主受托人,债权人,经纪人等,而租赁物多为价值较高的设备.
[12] 史燕平:《融资租赁原理与实务》,对外经济贸易大学出版社,2005年,第9页
[13] 史燕平:《融资租赁原理与实务》,对外经济贸易大学出版社,2005年,第11页
[14] 中国注册会计师协会:2006年度全国注册会计师全国统一考试辅导教材 《经济法》,中国财政经济出版社,第254页
[15] 上海国际集团金融发展研究院课题组:中外融资租赁市场发展环境比较研究 《上海金融》,2006年第5期
[16] 屈廷凯:融资租赁流转税问题的困惑和出路的思考,chinaleasing./doc2/doc1729.
[17] 沙泉:中国融资租赁业的会计,税收政策需做重大调,chinaleasing./doc2/doc1176.
[18] Steven Gilyeart(1999) chinaleasing./doc/doc696.
chinaleasing./doc/doc931.
【参考文献】(五号,楷体,加粗,段前空一行)
[1] 罗丹阳,殷兴山:民营企业中小企业非正规融资研究,《金融研究》,2006年第4期(小五,楷体)
[2] "中小企业融资"研究课题组:中部地区小企业融资取向探究:宜春个案,《金融研究》,2006年第11期
[3] 陈斌彬,卢瑞昌:论融资租赁功能的开发与利用,广东商学院学报,2005年第6期
[4] 赵莹,金融租赁:解决中小企业融资难的有效途径,《金融参考》,2005年第5期
[5] 梁飞媛:发
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